其他貨幣資金和銀行存款的區(qū)別：

1.其他貨幣資金

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款和存出投資款等。

其他貨幣資金的存放地點分散、用途多樣，存放、使用的手續(xù)制度要求各有不同，各部門應(yīng)相互配合，會計部門應(yīng)加強(qiáng)相應(yīng)的明細(xì)核算和監(jiān)督管理，避免不合理延期，防止債權(quán)債務(wù)糾紛發(fā)生而給企業(yè)造成損失等不利影響。

2.銀行存款

銀行存款是企業(yè)除現(xiàn)金之外流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理活動的需要合理確定銀行存款規(guī)模；加強(qiáng)銀行存款管理，有利于加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金效益。

銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。

銀行存款屬于一級科目。

會計科目，簡稱科目，是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目，是進(jìn)行會計核算和提供會計信息的基礎(chǔ)。

1.按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

（1）資產(chǎn)類

流動資產(chǎn)：

“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“原材料”“庫存商品”等。

非流動資產(chǎn)：

銀行存款會計分錄：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和序時、明細(xì)分類核算。企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。

1.企業(yè)將款項存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)時：

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金

2.提取或支付已存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)存款時：

借：庫存現(xiàn)金

銀行存款核對的內(nèi)容

1.銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

2.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達(dá)賬項。發(fā)生未達(dá)賬項的具體情況有四種：

(1)企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

(2)企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

(3)銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;

(4)銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

銀行存款的賬務(wù)處理

為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督銀行存款的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。

銀行存款的核對

1.銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

2.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達(dá)賬項。發(fā)生未達(dá)賬項的具體情況有四種：

(1)企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

運雜費計入存貨成本中，用銀行存款支付運雜費的會計分錄：

借：庫存商品

貸：銀行存款

存貨采購成本=買價+相關(guān)稅費+運費+裝卸費+保險費+其他可歸屬于存貨采購成本的達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的合理費用(含運輸途中的合理損耗)

存貨的來源不同，其成本構(gòu)成內(nèi)容也不同

(1)購入的存貨

成本=買價+運雜費(運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等)+入庫前的挑選整理費用+按規(guī)定應(yīng)計入存貨成本的稅費(不可抵扣的)和其他費用( 含運輸途中的合理損耗)

原始憑證審核是按照規(guī)定對原始憑證進(jìn)行的審查與核實。會計人員要對自制的或外來的原始憑證進(jìn)行審核。通過審核原始憑證，檢查執(zhí)行國家的方針、政策、法規(guī)和制度的情況，加強(qiáng)資金管理，保證核算正確同違法亂紀(jì)現(xiàn)象作斗爭，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)。

原始憑證的審核的內(nèi)容包括以下4個方面：原始憑證的合法性。原始憑證的真實性。原始憑證的完整性。原始憑證的正確性。

（1）原始憑證的合法性。

原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合現(xiàn)行財政、稅收、經(jīng)濟(jì)、金融等有關(guān)的法令規(guī)定，是否符合現(xiàn)行財務(wù)會計制度。

（2）原始憑證的真實性。

審查原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否同實際情況相符合。

（3）原始憑證的完整性。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是原始憑證。銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對賬記錄的工具，只能起到核對賬目的作用，不得用于調(diào)整銀行存款賬面余額，不屬于原始憑證。原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。