銀行存款不屬于所有者權益。銀行存款屬于資產類，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

銀行存款是企業(yè)除現金之外流動性最強的資產，企業(yè)應當根據日常經營業(yè)務和管理活動的需要合理確定銀行存款規(guī)模；加強銀行存款管理，有利于加速企業(yè)資金周轉，提高企業(yè)資金效益。

銀行存款會計分錄：

企業(yè)應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和序時、明細分類核算。企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。

1.企業(yè)將款項存入銀行和其他金融機構時：

借：銀行存款

貸：庫存現金

銀行存款和應收賬款的區(qū)別：

（1）銀行存款

銀行存款是企業(yè)除現金之外流動性最強的資產，企業(yè)應當根據日常經營業(yè)務和管理活動的需要合理確定銀行存款規(guī)模；加強銀行存款管理，有利于加速企業(yè)資金周轉，提高企業(yè)資金效益。

銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。

企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額（可能存在未達賬項），應編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)，如沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。

1.企業(yè)將款項存入銀行和其他金融機構時：

借：銀行存款

銀行存款核對的內容

1.銀行存款日記賬的賬面余額應定期與開戶銀行轉來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。

2.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：

(1)企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

(2)企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

(3)銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;

(4)銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

銀行存款的賬務處理

為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結存情況，企業(yè)應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督銀行存款的收支和結存情況，企業(yè)應當設置銀行存款總賬和日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。

銀行存款的核對

1.銀行存款日記賬的賬面余額應定期與開戶銀行轉來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。

2.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：

(1)企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

用銀行存款支付廣告費會計分錄：

借：銷售費用

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)【有的話】

貸：銀行存款

期末：

借：本年利潤

貸：銷售費用

銀行存款余額調節(jié)表可做為銀行存款科目的附列資料保存。該表主要目的是在于核對企業(yè)賬目與銀行賬目的差異，也用于檢查企業(yè)與銀行賬目的差錯。調節(jié)后的余額是該企業(yè)對賬日銀行實際可用的存款數額；同時，銀行存款余額調節(jié)表是一種對賬記錄或對賬工具，不能作為調整銀行存款賬面記錄的依據，未達賬項只有在收到有關憑證后才能進行有關的賬務處理。

銀行存款余額調節(jié)表的未達賬項

未達賬項，是指企業(yè)單位與銀行之間，對同一項經濟業(yè)務由于憑證傳遞上的時間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關憑證，尚未登記入賬的事項，企業(yè)和銀行之間可能會發(fā)生以下四個方面的未達賬項：

1、銀行已經收款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項，(銀行已收而企業(yè)未收)，例如：委托銀行收款等。

2、銀行已經付款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而未付款入賬的款項，(銀行已付而企業(yè)未付)，例如：借款利息的扣付、托收無承付等。

3、企業(yè)已經收款入賬，而銀行尚未辦理完轉賬手續(xù)因而未收款入賬的款項，(企業(yè)已收而銀行未收)，例如：收到外單位的轉賬支票等。

4、企業(yè)已經付款入賬，而銀行尚未辦理完轉賬手續(xù)因而未付款入賬的款項，(企業(yè)已付而銀行未付)，例如：企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現或轉賬等。

原始憑證審核是按照規(guī)定對原始憑證進行的審查與核實。會計人員要對自制的或外來的原始憑證進行審核。通過審核原始憑證，檢查執(zhí)行國家的方針、政策、法規(guī)和制度的情況，加強資金管理，保證核算正確同違法亂紀現象作斗爭，保護企業(yè)財產。

原始憑證的審核的內容包括以下4個方面：原始憑證的合法性。原始憑證的真實性。原始憑證的完整性。原始憑證的正確性。

（1）原始憑證的合法性。

原始憑證反映的經濟業(yè)務是否符合現行財政、稅收、經濟、金融等有關的法令規(guī)定，是否符合現行財務會計制度。

（2）原始憑證的真實性。

審查原始憑證所反映的經濟業(yè)務是否同實際情況相符合。

（3）原始憑證的完整性。

銀行存款余額調節(jié)表不是原始憑證。銀行存款余額調節(jié)表是一種對賬記錄的工具，只能起到核對賬目的作用，不得用于調整銀行存款賬面余額，不屬于原始憑證。原始憑證又稱單據，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據。