應(yīng)繳納增值稅的計(jì)算公式可以根據(jù)不同的計(jì)稅方法和情境而有所差異。

一.一般計(jì)稅方法

1.基本公式

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

2.銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含增值稅銷(xiāo)售額×適用稅率

或

增值稅專(zhuān)用發(fā)票有效期是180天。留抵沒(méi)有期限規(guī)定，只要企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就能在以后各期抵扣。增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅一般納稅人，在收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，在發(fā)票開(kāi)具日期起180天之內(nèi)認(rèn)證，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，當(dāng)期夠抵扣不完的，可以留抵。

增值稅發(fā)票，是因增值稅納稅事項(xiàng)而開(kāi)具的，作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證。增值稅發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制，主要包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，具體概念如下：

1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

2.增值稅普通發(fā)票是增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時(shí)，通過(guò)增值稅稅控系統(tǒng)開(kāi)具的普通發(fā)票。

3.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票是指凡從事機(jī)動(dòng)車(chē)零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，從2006年8月1日起，在銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)（不包括銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)）收取款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具的發(fā)票。

4.二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票是指二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣(mài)企業(yè)，在銷(xiāo)售、中介和拍賣(mài)二手車(chē)收取款項(xiàng)時(shí)，通過(guò)開(kāi)票軟件開(kāi)具的發(fā)票。

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土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。

土地增值稅，是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減去法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

土地增值稅計(jì)算

土地增值稅的計(jì)算方法分別是分步計(jì)算法和速算扣除法。分步計(jì)算法計(jì)算過(guò)程比較繁瑣，因此，在實(shí)際工作中，一般采用速算扣除法，以簡(jiǎn)化計(jì)算過(guò)程。

計(jì)算步驟：

第一步，計(jì)算土地增值額。

增值額=收入額-扣除項(xiàng)目金額。

土地增值稅的計(jì)算方法分別是分步計(jì)算法和速算扣除法。分步計(jì)算法計(jì)算過(guò)程比較繁瑣，因此，在實(shí)際工作中，一般采用速算扣除法，以簡(jiǎn)化計(jì)算過(guò)程。

計(jì)算步驟：

第一步，計(jì)算土地增值額。

增值額=收入額-扣除項(xiàng)目金額。

第二步，計(jì)算增值率。

增值率=土地增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%。

第三步，根據(jù)增值率確定適用稅率的檔次和速算扣除系數(shù)。

增值稅視同銷(xiāo)售計(jì)稅價(jià)格：

增值稅主要是以納稅人最近時(shí)期同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的平均價(jià)為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算增值稅。如果納稅人最近時(shí)期無(wú)參考價(jià)格，可以參照其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品平均價(jià)；如果其他納稅人最近時(shí)期也沒(méi)有價(jià)格，最后是組價(jià)。

增值稅視同銷(xiāo)售的情形：

1.將貨物交付他人代銷(xiāo)——代銷(xiāo)中的委托方。

2.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物——代銷(xiāo)中的受托方。

3.總分機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)之間移送貨物用于銷(xiāo)售。

4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。

增值稅征稅范圍的基本規(guī)定

銷(xiāo)售貨物，是指在中國(guó)境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

進(jìn)口貨物

只要是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，均屬于增值稅的征稅范圍，除享受免稅政策外，在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅。

銷(xiāo)售加工、修理修配勞務(wù)

銷(xiāo)售加工、修理修配勞務(wù)，也稱(chēng)銷(xiāo)售增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

銷(xiāo)售服務(wù)

簡(jiǎn)易計(jì)征增值稅是不含稅的銷(xiāo)售額乘以征收率。

一般納稅人一經(jīng)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

一般納稅人采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅時(shí)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的情形：

公共交通運(yùn)輸服務(wù)；

經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))；

電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)；