轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅的賬務處理：

轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益

借：投資收益等

貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當月的月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，可結轉(zhuǎn)下月抵扣稅額

借：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益等

增值稅進項稅額加計抵減是一般納稅人當期可抵扣的進項稅額的10%計算加計抵減額，只有增值稅一般納稅人才可以適用加計抵減政策。

增值稅納稅申報表的主表上體現(xiàn)加計抵減額：

一般納稅人加計抵減額體現(xiàn)在主表第19欄“應納稅額”。對適用加計抵減政策的納稅人，主表第19欄“應納稅額”欄按以下公式填寫。

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”

“實際抵減額”是指按照規(guī)定可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的加計抵減額，分別對應《附列資料(四)》第6行“一般項目加計抵減額計算”、第7行“即征即退項目加計抵減額計算”的“本期實際抵減額”列。

加計抵減是什么

增值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定是取得合法扣稅憑證。納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

合法扣稅憑證的種類：

增值稅專用發(fā)票；

一般納稅人(從國內(nèi))購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，為從銷售方取得的“增值稅專用發(fā)票”上注明的增值稅稅額。

海關進口增值稅專用繳款書；

一般納稅人進口貨物的進項稅額，為從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；

轉(zhuǎn)出多交增值稅會計分錄：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。

轉(zhuǎn)出多交增值稅反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。本項目應根據(jù)“應交稅金-應交增值稅”明細科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄的記錄填列。

企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交稅金——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目: 借記“應交稅金——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目 貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。

將本月多交的增值稅自“應交稅金——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目: 借記“應交稅金——未交增值稅”科目 貸記“應交稅金——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。

土地增值稅應納稅額的計算方法：應納土地增值稅=增值額*稅率。如果增值額超過扣除項目金額50%以上，在計算增值額時，需要分別用各級增值額乘以適用稅率，得出各級稅額，然后再將各級稅額相加，得出總稅額。

增值稅應納稅額的計算公式：增值稅一般納稅人：應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額，銷項稅額=銷售額×適用稅率，銷售額＝全部價款＋價外費用=含稅銷售額÷（1+稅率），進項稅額=（不含增值稅稅）價格×稅率。增值稅小規(guī)模納稅人：應納稅額=銷售額×征收率，銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

增值稅應納稅額的計算一般分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種類型，一般納稅人應納稅額計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-留抵稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出等，銷項稅額=不含稅銷售額×稅率，小規(guī)模納稅人應納增值稅額=不含稅銷售額×征收率。

增值稅征稅范圍

1.銷售、進口貨物：貨物：指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

2.銷售無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)，分為：技術（包括專利技術和非專利技術）、商標、著作權、商譽；自然資源使用權，包括土地使用權、海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權；其他權益性無形資產(chǎn)。

3.銷售不動產(chǎn)：不動產(chǎn)，分為：建筑物；構筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物；在轉(zhuǎn)讓建筑物、構筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。

4.銷售加工、修理修配勞務：加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務。修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。

5.銷售服務：交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。

6.視同銷售：代銷業(yè)務；設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售；納稅人將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、投資、分配、贈送；納稅人將購進的貨物用于投資、分配、贈送。

土地增值稅清算時間納稅人應當在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額。