1.購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱新系統(tǒng)）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出。

待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證，專用發(fā)票未用于申報抵扣、發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

2.銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

3.主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表”編號的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

4.銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

專用發(fā)票和增值稅發(fā)票的區(qū)別

增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別在于：

專用發(fā)票抵扣聯(lián)即“增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)”。增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)是購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈膽{證，也是增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次。在向稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)申報，尤其是計算進項稅額時，沒有抵扣聯(lián)則不可以抵扣進項稅額。

增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次還包括發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。其中，發(fā)票聯(lián)是作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證。記賬聯(lián)是銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。

增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，也是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

專用發(fā)票三聯(lián)分別給誰

專用發(fā)票三聯(lián)分別：

1.第一聯(lián)記賬聯(lián)，銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬平證；

2.第二聯(lián)抵扣聯(lián)，買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認定和留存?zhèn)洳榈膽{證；

增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別在于：

1.兩者之前進項稅額抵扣權(quán)限的區(qū)別：增值稅專用發(fā)票可以按規(guī)定進行增值稅進項稅額的抵扣工作，而增值稅普通發(fā)票無法進行進項稅額的抵扣。

2.兩者之間發(fā)票票面內(nèi)容的區(qū)別：增值稅專用發(fā)票票面會印上“專用發(fā)票”的字樣，而增值稅普通發(fā)票票面會印上“普通發(fā)票”的字樣。

3.兩者之間所適用納稅人和使用范圍的區(qū)別：增值稅專用發(fā)票通常適用于一般納稅人，而增值稅普通發(fā)票可以適用于小規(guī)模納稅人和一般納稅人，因此增值稅普通發(fā)票的使用范圍更加廣泛。

專用發(fā)票抵扣有效期多長時間

一般納稅人在收到增值稅專用發(fā)票后，在發(fā)票開具日期起180天之內(nèi)認證，可以抵扣進項稅，當(dāng)期抵扣不完的，可以留抵。 增值稅專用發(fā)是一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

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專用發(fā)票三聯(lián)分別：

1.第一聯(lián)記賬聯(lián)，銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬平證；

2.第二聯(lián)抵扣聯(lián)，買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認定和留存?zhèn)洳榈膽{證；

3.第三聯(lián)發(fā)票聯(lián)，買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬平證。

作廢的發(fā)票如何處理

1.發(fā)票開具者需在發(fā)票正面上注明“作廢”二字。

2.將作廢發(fā)票存入專用存放作廢發(fā)票的箱中，并保持其可識別的完整性。

專用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別是增值稅專用發(fā)票可以進行認證抵扣，但普通發(fā)票就不可以。具體區(qū)別如下：

1.發(fā)票使用的主體不同。 專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后可由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)代開或也可使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。 2.發(fā)票的內(nèi)容不同。 專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

普通發(fā)票主要記載交易的基本信息，如交易雙方名稱、交易金額等，但通常不詳細記錄稅額等稅務(wù)信息。

3.發(fā)票的聯(lián)次不同。

專用發(fā)票除機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票為六聯(lián)外，一般有四個基本聯(lián)次，第一聯(lián)為存根聯(lián)(用于留存?zhèn)洳?，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購買方記賬)，第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購買方的扣稅憑證)，第四聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬)；

普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)用于購買方作為付款的原始憑證，記賬聯(lián)則用于銷售方作為記賬的原始憑證。

發(fā)票的用處： （1）發(fā)票具有合法性、真實性、統(tǒng)一性、及時性等特征，是最基本的會計原始憑證之一；（2）發(fā)票是記錄經(jīng)濟活動內(nèi)容的載體，是財務(wù)管理的重要工具； （3）發(fā)票是稅務(wù)機關(guān)控制稅源，征收稅款的重要依據(jù)； （4）發(fā)票是國家監(jiān)督經(jīng)濟活動，維護經(jīng)濟秩序，保護國家財產(chǎn)安全的重要手段。

發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。在我國發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

增值稅發(fā)票：

增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，它是記錄商品經(jīng)濟交易行為的一種重要憑證。其作用包括：

（1）在商品買賣交易中，對于一般納稅人而言，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額，當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從而達到降低應(yīng)納稅額的目的；

（2）增值稅發(fā)票是記錄商品經(jīng)濟交易行為的重要憑證之一，購銷雙方均可以以開具或取得的增值稅發(fā)票作為維權(quán)的依據(jù)之一；

（3）增值稅發(fā)票是公司做賬的依據(jù)，同時也是繳稅的費用憑證；

增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，它是記錄商品經(jīng)濟交易行為的一種重要憑證。其作用包括： （1）在商品買賣交易中，對于一般納稅人而言，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額，當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從而達到降低應(yīng)納稅額的目的； （2）增值稅發(fā)票是記錄商品經(jīng)濟交易行為的重要憑證之一，購銷雙方均可以以開具或取得的增值稅發(fā)票作為維權(quán)的依據(jù)之一； （3）增值稅發(fā)票是公司做賬的依據(jù)，同時也是繳稅的費用憑證； （4）對于公司員工來說，增值稅發(fā)票主要是用來報銷的主要憑據(jù)； （5）體現(xiàn)了增值稅普遍征收和公平稅負的特征。

增值稅發(fā)票要幾個點：

增值稅稅率共4檔，分別為13%、9%、6%、零稅率，限于一般納稅人使用（除進口外）。銷售或進口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)主要適用稅率13%和9%。根據(jù)規(guī)定，除特殊情形外，一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票。 增值稅征收率有3%和5%兩檔。對于銷售舊貨、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）、銷售二手車的征收率還有一些特殊規(guī)定。

增值稅是以銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為的增值額和貨物進口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅的抵扣是什么

增值稅的抵扣是進項稅額的扣除，抵扣進項稅額分憑票抵扣和計算抵扣。 增值稅一般納稅人可以憑借取得的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，完稅憑證，海關(guān)進口增值稅專用繳款書，通行費、國內(nèi)旅客運輸增值稅電子普通發(fā)票在購進貨物或服務(wù)時直接根據(jù)發(fā)票稅額進行抵扣。但在某些特殊情況下，允許納稅人按符合規(guī)定的非增值稅專用發(fā)票，如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，非財政票據(jù)的通行費發(fā)票，注明旅客身份信息的行程單、車票、客票，自行計算進項稅額扣除。 （1）計算抵扣購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額=買價×扣除率，式中的扣除率為9%，但納稅人購進用于生產(chǎn)或委托加工基本稅率為13%稅率的貨物農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算。 農(nóng)產(chǎn)品中收購煙葉的進項稅額抵扣公式比較特殊，收購煙葉實際支付的價款總額包括煙葉收購價和價外補貼，價外補貼統(tǒng)一按照煙葉收購價款的10%計算，煙葉準予抵扣的進項稅額=（收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率；煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實際支付價款總額×稅率（20%），需要特別注意的是，計算進項稅額的價外補貼是實際支付的價外補貼。 （2）可計算抵扣進項稅的橋、閘通行費的票據(jù)，不能是財政監(jiān)制票據(jù)，橋、閘可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的金額÷（1+5%）×5%。 （3）航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%；鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%；公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%。

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