公允價值變動損益所得稅指的是公允價值變動的所得稅核算及納稅調(diào)整的范圍，企業(yè)以公允價值計量的金融資產(chǎn)、金融負債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間公允價值變動不計入納稅所得額，在實際處理或結(jié)算時，處置所得的價款扣除其歷史成本后的差額應計入處置或結(jié)算期間的應納稅所得額。

公允價值變動損益是指企業(yè)以各種資產(chǎn)，如投資性房地產(chǎn)、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。即公允價值與賬面價值之間的差額。該項目反映了資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動而產(chǎn)生的損益。也是新利潤表上的項目"公允價值變動收益"填列依據(jù)。

根據(jù)新會計準則的有關規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價值便是其在該時點上的公允價值，與前次賬面價值之間的差異，即公允價值變動金額需要計入當期損益。財政部、國家稅務總局在通知中明確規(guī)定在計稅時，持有期間的“公允價值變動損益”不予考慮，只有在實際處置時，所取得的價款在扣除其歷史成本后的差額才計入處置期間的應納稅所得額，可見交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎仍為其歷史成本。

公允價值變動導致的所得稅會計核算和納稅調(diào)整

金融資產(chǎn)、負債以及投資性房地產(chǎn)取得是按照其取得時的賬面價值作為公允價值，公允價值變動之后，其賬面價值和公允價值之間形成應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異，按照所得稅法，應確認為遞延所得稅負債或者遞延所得稅資產(chǎn)。會計分錄為：

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅負債

未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值和公允價值的區(qū)別：公允價值和未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值本來就是兩個概念。公允價值是建立在公平交易的前提下，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值是在考慮貨幣時間價值的前提下。

公允價值變動損益是因為交易性金融資產(chǎn)持有期間價格變動暫時形成的收益或虧損，投資收益是處置的時候最終計入的收益金額或虧損金額。

一般而言，除了權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資以外，投資收益都是已經(jīng)實現(xiàn)了的損益。而公允價值變動損益只是賬面上的損益，并不是實際的損益的。

企業(yè)中有很多資產(chǎn)是采用公允價值計量的。以公允由于公允價會隨著市場經(jīng)濟的波動而發(fā)生變化，所以資產(chǎn)的價值也會隨之變化。因此“公允價值變動損益”就是用來反映企業(yè)資產(chǎn)變化的會計科目。公允價值變動損益是公允價值與賬面價值之間的差額。公允價值變動損益屬于損益類會計科目，貸方表示資產(chǎn)因公允價值上升產(chǎn)生的收益，借方表示因公允價值下降產(chǎn)生的損失。

公允價值變動損益，企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間，其無論怎樣變動，一律不得扣除，若會計利潤已經(jīng)扣除或增加，則需要調(diào)整，在企業(yè)轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)時，可以按收入減去取得時的成本扣除。

公允價值變動損益是指企業(yè)以各種資產(chǎn)，如投資性房地產(chǎn)、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。即公允價值與賬面價值之間的差額。該項目反映了資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動而產(chǎn)生的損益。

該賬戶是屬于損益類科目。其借方核算因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額;貸方核算因公允價值變動而形成的收益金額和借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額。期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

公允價值變動損益的主要賬務處理

公允價值變動損益會影響營業(yè)利潤，因為營業(yè)利潤包含公允價值變動損益。

公允價值變動損益是什么？

公允價值變動損益是指企業(yè)以各種資產(chǎn)，如投資性房地產(chǎn)、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。即公允價值與賬面價值之間的差額。該項目反映了資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動而產(chǎn)生的損益。

公允價值變動損益的主要賬務處理

公允價值減去賬面價值就是公允價值變動損益，指的是資產(chǎn)因為公允價值變動產(chǎn)生的計入當期損益的利得與損失。

產(chǎn)品的公允價值公允價值，是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。

賬面價值和公允價值之差的會計分錄

1、固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

公允價值高于賬面余額指的是資產(chǎn)因為公允價值變動產(chǎn)生的計入當期損益的利得與損失，也就是公允價值變動損益。

公允價值大于賬面余額，在賬面上要體現(xiàn)為收益，即盈利；公允價值是變動的，只要資產(chǎn)未處置或變現(xiàn)，這個盈利就是浮動的。

公允價值變動損益是指企業(yè)以各種資產(chǎn)，如投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。

公允價值的確定方式

1、有價證券按當時的可變現(xiàn)凈值確定(見“可變現(xiàn)凈值”)

2、應收賬款及應收票據(jù)按將來可望收取的數(shù)額，以當時的實際利率折現(xiàn)的價值，減去估計的壞賬損失及催收成本確定

資產(chǎn)的公允價值，是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到的價格。有序交易指在計量日前一段時間內(nèi)相關資產(chǎn)或負債具有慣常市場活動的交易。清算等被迫交易不屬于有序交易。資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，反映的是資產(chǎn)如果被出售或者處置時可以收回的凈現(xiàn)金流入。

公允價值亦稱公允市價、公允價格。熟悉市場情況的買賣雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價格，或無關聯(lián)的雙方在公平交易的條件下一項資產(chǎn)可以被買賣或者一項負債可以被清償?shù)某山粌r格。

公允價值確定方式

1、有價證券按當時的可變現(xiàn)凈值確定；

2、應收賬款及應收票據(jù)按將來可望收取的數(shù)額，以當時的實際利率折現(xiàn)的價值，減去估計的壞賬損失及催收成本確定；

3、完工產(chǎn)品和商品存貨，按估計售價減去變現(xiàn)費用和合理的利潤后的余額確定；

4、在產(chǎn)品存貨，按估計的完工后產(chǎn)品售價減去至完工時尚需發(fā)生的成本、變現(xiàn)費用以及合理的利潤后的余額確定；