金融資產(chǎn)證券化指的是什么

金融資產(chǎn)證券化，是指發(fā)起機(jī)構(gòu)將其缺乏即期流動(dòng)性，但具有可預(yù)期的穩(wěn)定未來(lái)現(xiàn)金流量的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給受托機(jī)構(gòu)設(shè)立的特定目的主體，由特定目的主體以資產(chǎn)支持證券的形式向投資機(jī)構(gòu)發(fā)行資產(chǎn)支持證券，以該金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量支付資產(chǎn)支持證券收益的結(jié)構(gòu)性融資活動(dòng)。

更新時(shí)間：2023-01-15 12:58:55 查看全文>>

攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理

攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄：
初始計(jì)量：
借：債權(quán)投資-成本(面值)
-利息調(diào)整(倒擠，可能在借方也可能在貸方)
貸：銀行存款等
后續(xù)計(jì)量：
借：應(yīng)收利息(分期付息，按票面利率計(jì)算的利息)
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金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件

金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件：
不附任何追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)；
附回購(gòu)協(xié)議的金融資產(chǎn)出售，回購(gòu)價(jià)為回購(gòu)時(shí)該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值；
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以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

攤余成本計(jì)量的資產(chǎn)：持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)（債券）、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、公司債券（一般公司債券、可轉(zhuǎn)換公司債券）、長(zhǎng)期應(yīng)收款（具有融資性質(zhì)的分期收款銷售）、長(zhǎng)期應(yīng)付款（融資租入固定資產(chǎn)）。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》的規(guī)定，將金融資產(chǎn)分類為“三分類”，即以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
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企業(yè)的金融資產(chǎn)包括什么

企業(yè)的金融資產(chǎn)主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、貸款、墊款、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資及衍生金融資產(chǎn)等。
金融資產(chǎn)是指一切代表未來(lái)收益或資產(chǎn)合法要求權(quán)的憑證，亦稱金融工具或證券。是指單位或個(gè)人擁有的以價(jià)值形態(tài)存在的資產(chǎn)，是一種索取實(shí)物資產(chǎn)的權(quán)利。
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可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)是什么

可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)指的是資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。
可供出售金融資產(chǎn)注意事項(xiàng)：
企業(yè)在對(duì)可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，還應(yīng)注意以下方面：
1、企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。
可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。
2、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益;如果可供出售金融資產(chǎn)是外幣貨幣性金融資產(chǎn)，則其形成的匯兌差額也應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。采用實(shí)際利率法計(jì)算的可供出售金融資產(chǎn)的利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益;可出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
3、處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益;同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。
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可供出售金融資產(chǎn)減值分錄怎么做

可供出售金融資產(chǎn)減值分錄
借：資產(chǎn)減值損失
貸：資本公積--其他資本公積（當(dāng)初公允價(jià)值凈貶值額）
可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)
反沖時(shí)：
借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)
貸：資產(chǎn)減值損失
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可供出售金融資產(chǎn)分錄怎么做

可供出售金融資產(chǎn)分錄：
初始計(jì)量股票投資
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
貸：銀行存款等
初始計(jì)量債券投資
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(面值)
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出售交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄怎么做,確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的條件

出售交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款等（售價(jià)）
公允價(jià)值變動(dòng)損益（持有期間公允價(jià)值的凈增值額）
貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面余額）
投資收益（倒擠，損失記借方，收益記貸方）
公允價(jià)值變動(dòng)損益（持有期間公允價(jià)值的凈貶值額）
企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額作為投資損益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
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