【問題】已申報(bào)稅額怎么退還？

已經(jīng)申報(bào)的稅款如果需要退款的，首選需要滿足企業(yè)或個(gè)人已經(jīng)繳納了該項(xiàng)稅款。

如果是企業(yè)因?yàn)槟承┰驅(qū)е露嗬U納稅金的，可以向稅務(wù)局提出退稅申請(qǐng)，并遞交相應(yīng)的資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后退還到公司的對(duì)公賬戶。

如果是個(gè)人所得稅的返還，只需要自然人在個(gè)人所得稅APP上進(jìn)行匯算清繳，對(duì)于多繳納的稅金，可以在一周內(nèi)進(jìn)行返還。

【問題】銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄是什么？

銷項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銷項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷售貨物時(shí)，向購(gòu)貨方收取的貨物增值稅稅額。

分四類情形處理：

（1）本來你公司就是銷售酒水的，公司購(gòu)買的酒，收到了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)然允許抵扣增值稅；

（2）若是你公司不是銷售酒水的，但是你公司是一家餐飲酒店，公司購(gòu)買的酒，用于酒店經(jīng)營(yíng)成本，收到了增值稅專用發(fā)票，也是允許抵扣增值稅的；

（3）若是你公司不是銷售酒水的，也不屬于餐飲酒店，公司購(gòu)買的酒，用于無償贈(zèng)送客戶當(dāng)做禮品，收到了增值稅專用發(fā)票，購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)也是允許抵扣增值稅的，但是無償贈(zèng)送的環(huán)節(jié)需要視同銷售繳納增值稅；

（4）若是你公司不是銷售酒水的，也不屬于餐飲酒店，公司購(gòu)買的酒，用于自己職工福利或者個(gè)人消費(fèi)用，收到了增值稅專用發(fā)票，不得抵扣增值稅，即便是勾選認(rèn)證了，也需要增值稅做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

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【問題】應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額如何做賬務(wù)處理？

（1）一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。

借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

（2）發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，收到銷售方開具的增值稅紅字發(fā)票。

如果滴滴平臺(tái)開的電子發(fā)票是交通運(yùn)輸?shù)亩愂站幋a的帶稅率的可以。納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%。

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。如果滴滴發(fā)票寫的免稅不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

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【問題】統(tǒng)一支付水電費(fèi)，收到的發(fā)票，開一個(gè)調(diào)節(jié)單分配給同樓層的各個(gè)分公司，那進(jìn)項(xiàng)稅是怎么處理？

你好。收到分割單的一方，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

接收發(fā)票的一方，進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證后，將分割單轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

【問題】發(fā)票丟失，可以憑丟失發(fā)票的復(fù)印件記賬和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎?

納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

【政策依據(jù)】

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào)

公賬取回進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)，上任會(huì)計(jì)用這個(gè)科目“待攤費(fèi)用——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金”的借方掛入稅額。借方是什么意思， 是不是稅金的抵扣額增加的意思？

尊敬的學(xué)員，你好：