免稅收入和不征稅收入是?企業(yè)所得稅中的兩個重要概念，?核心區(qū)別在于是否屬于應(yīng)稅收入范疇?：不征稅收入從根源上不屬于企業(yè)應(yīng)稅收入，而免稅收入屬于應(yīng)稅收入但享受稅收優(yōu)惠。?1.不征稅收入?：指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益，不負(fù)有納稅義務(wù)的收入。例如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費等。其本質(zhì)不屬于應(yīng)稅收入，因此不屬于稅收優(yōu)惠。??
更新時間：2026-01-16 17:56:07 查看全文>>
免稅收入對應(yīng)的進(jìn)項稅額不能抵扣。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于免征增值稅項目的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。若已抵扣，需作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。
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免稅收入需滿足專項用途文件、資金管理辦法、單獨核算三個核心條件。
1.專項用途文件：企業(yè)需取得政府出具的正式書面文件，明確資金用途、來源、金額等關(guān)鍵信息。
2.資金管理辦法：財政部門或撥付部門需制定專門管理規(guī)則，要求企業(yè)定期上報使用進(jìn)度并限定資金用途。
3.單獨核算：企業(yè)須為補貼資金建立獨立會計核算體系，清晰區(qū)分補貼資金與自有資金的使用情況。
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免稅收入在納稅申報表中的填寫需根據(jù)納稅人類型和具體免稅政策，在相應(yīng)表單的指定欄次填報。
(一)一般納稅人需同步填寫以下兩張表：
1、《增值稅及附加稅費申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))：將免稅銷售額填入“四、免稅”欄次，其中貨物及加工修理修配勞務(wù)填第18行，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)填第19行。
2、《增值稅減免稅申報明細(xì)表》：在“二、免稅項目”部分，選擇正確的免稅性質(zhì)代碼及名稱，并填寫“免征增值稅項目銷售額”等欄次。注意“免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項稅額”和“免稅額”欄次無需填寫。
(二)小規(guī)模納稅人免稅收入申報
小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元(季度未超30萬元)時，免征增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表的“小微企業(yè)免稅銷售額”或“未達(dá)起征點銷售額”欄次。若涉及減征政策(如減按1%征收)，還需在《增值稅減免稅申報明細(xì)表》中填報減稅項目。
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技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免稅收入是指企業(yè)在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中，因符合國家稅收優(yōu)惠政策而獲得的免征或減征企業(yè)所得稅的收入部分。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖的外觀設(shè)計。技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權(quán)的行為。
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說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
免稅項目銷售額是否需要繳納印花稅需要實際情況來確認(rèn)，如果該免稅項目本身也是印花稅免稅項目時，則不需要繳納印花稅，否則需要正常計算繳納印花稅。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定：下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
(一)購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);
(三)營業(yè)賬簿;
(四)權(quán)利、許可證照;
(五)經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。
免稅收入會計分錄：
如果確認(rèn)免交，先按正常的分錄做，然后把免交稅金轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目核算；
發(fā)生是做：
借：應(yīng)收賬款/銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入。
免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。
免稅收入需要繳納印花稅嗎
免稅收入不需要計算，企業(yè)的下列收入為免稅收入：
(一)國債利息收入;
(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(四)符合條件的非營利組織的收入。
免稅收入的會計分錄
免稅收入會計分錄：如果確認(rèn)免交，先按正常的分錄做，然后把免交稅金轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目核算;發(fā)生是做：借：應(yīng)收賬款/銀行存款;貸：主營業(yè)務(wù)收入。免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。
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