【問題】2022年企業(yè)所得稅年度納稅申報表都變化了哪些內(nèi)容？

為貫徹落實研發(fā)費加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)購買儀器設(shè)備稅前扣除、中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除及基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金等企業(yè)所得稅政策規(guī)定，進一步減輕納稅人辦稅負擔，稅務總局下發(fā)了國家稅務總局公告2022年第27號，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進行了修訂。本次修訂涉及6張表單，包括3張納稅調(diào)整表單和3張稅收優(yōu)惠表單，分別為對《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》（A105100）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）的表單樣式及填報說明進行調(diào)整；對《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）的填表說明進行調(diào)整。修訂后的企業(yè)所得稅年度納稅申報表適用于2022年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。

【問題】非居民企業(yè)按照多少稅率繳納企業(yè)所得稅？

按照《企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定，非居民企業(yè)分為兩類：（一）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的；（二）不在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的。

（一）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的

《企業(yè)所得稅法》第三條第二款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

法定稅率：《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。

上述規(guī)定中的非居民企業(yè)，實際上是指稅收協(xié)定中構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的情況。

【問題】企業(yè)研發(fā)費用在企業(yè)所得稅前加計扣除比例是否有調(diào)整？

根據(jù)《財政部稅務總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部稅務總局科技部公告2022年第28號）規(guī)定，現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

【問題】企業(yè)為退休人員繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險在企業(yè)所得稅稅前可以扣除嗎？

根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。

因退休人員不屬于文件規(guī)定的在本企業(yè)任職或者受雇的員工，所以企業(yè)支付的這部分費用不能在企業(yè)所得稅前扣除。注意，這個退休人員與退休返聘人員是不同的，為退休返聘人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費可以按規(guī)定稅前扣除。

【問題】匯算清繳時退還的企業(yè)所得稅如何做分錄？

一般來說企業(yè)都是次年的時候做匯算清繳，退的是以前年度預繳的所得稅。

1、 企業(yè)收到退稅款，做如下分錄：

借：銀行存款，

貸：應交稅費—應交所得稅。

【問題】現(xiàn)在小型微利企業(yè)最新的企業(yè)所得稅稅率是多少?

2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 12.5%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 25%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標。

應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

修改申報表多交的企業(yè)所得稅需要做什么分錄？

尊敬的學員，您好：

重置申報、窗口更改申報或者多交的可以結(jié)轉(zhuǎn)抵，就不用做處理了，下季度抵就行了，而且一般賬務調(diào)整在匯算清繳時多退少補。

企業(yè)所得稅減免該如何進行賬務處理？

尊敬的學員，您好：

如企業(yè)已取得其主管稅務機關(guān)的減免批文的，則：

計提時：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

同時：