1.按征稅對(duì)象不同，稅收可以劃分為貨物勞務(wù)稅、所得稅、資源稅和財(cái)產(chǎn)行為稅。

2.按計(jì)稅依據(jù)不同，稅收可以分為從量稅和從價(jià)稅。

3.按稅收與價(jià)格關(guān)系不同，稅收可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。

4.按稅收管理和支配權(quán)限的歸屬不同，稅收可分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。

5.按稅收負(fù)擔(dān)是否易于轉(zhuǎn)嫁，稅收可分為直接稅與間接稅。

扣繳義務(wù)人是單位還是個(gè)人

可以是單位也可以是個(gè)人?？劾U義務(wù)人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人?？劾U義務(wù)人既可以是各種類(lèi)型的企業(yè)，也可以是機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、部隊(duì)、學(xué)校和其他單位，或者是個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人合伙經(jīng)營(yíng)者和其他自然人。

一、稅收的意義：

1.一個(gè)國(guó)家的收入主要來(lái)源是稅收;

2.稅收反映了一個(gè)國(guó)家的主權(quán);

3.稅收是一個(gè)國(guó)家實(shí)施調(diào)整經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿之一。

二、稅收的作用表現(xiàn)在：

1.稅收是國(guó)家財(cái)政收入的一項(xiàng)主要形式與手段;

2.稅收是國(guó)家經(jīng)濟(jì)調(diào)控的其中一個(gè)重要杠桿;

稅收是國(guó)家(政府)公共財(cái)政最主要的收入形式和來(lái)源。

稅收的本質(zhì)是國(guó)家為滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制取得財(cái)政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。

稅收計(jì)算公式

1.所得稅應(yīng)納稅所得額=本期銷(xiāo)項(xiàng)稅-本期進(jìn)項(xiàng)稅;

2.附加稅=(銷(xiāo)項(xiàng)稅應(yīng)繳所得稅)×稅率;

3.教育附加費(fèi)=(具體繳納得所得稅所得稅)×3%;

4.堤圍安全防護(hù)費(fèi)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×0.1%;

公司清算期間不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按法定的25%稅率繳納企業(yè)所得稅。

參考《天津市國(guó)家稅務(wù)局 天津市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)清算環(huán)節(jié)所得稅管理暫行辦法>的公告》(天津市國(guó)家稅務(wù)局 天津市地方稅務(wù)局公告2016年第19號(hào))“第十六條 企業(yè)清算期間不屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，企業(yè)清算所得應(yīng)按照稅法規(guī)定的25%稅率繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

清算所得稅如何計(jì)算

清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)+債務(wù)清償損益-彌補(bǔ)以前年度虧損，其中債務(wù)清償損益=債務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)-債務(wù)的實(shí)際償還金額，公式中的相關(guān)稅費(fèi)為企業(yè)在清算過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，不包含企業(yè)以前年度欠稅。清算所得稅=清算所得×稅率。

推薦閱讀：

①做一筆無(wú)票收入讓增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅金等于或略大于留抵的進(jìn)項(xiàng)稅金，平進(jìn)平出不交增值稅或者交少量增值稅;

②做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出，企業(yè)主動(dòng)放棄這部分稅款作為損失，這樣增值稅留抵的進(jìn)項(xiàng)稅金就解決干凈。

清算前存貨如何處理

①退回供應(yīng)商：

如果供應(yīng)商愿意，可以采取退回供應(yīng)商的方式，退回供應(yīng)商需要對(duì)方開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票，企業(yè)沖減進(jìn)項(xiàng)，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)有余的企業(yè)可以選擇，如果沒(méi)有多余進(jìn)項(xiàng)，該方法可能需要補(bǔ)高額稅款。

②變價(jià)銷(xiāo)售：

對(duì)于清算企業(yè)而言，變賣(mài)處置存貨是商業(yè)慣例。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，一般的企業(yè)清算時(shí)，存貨能夠?qū)崿F(xiàn)的變賣(mài)價(jià)格為帳面價(jià)值的30%左右。因此，企業(yè)可以將存貨進(jìn)行降價(jià)處理，變價(jià)銷(xiāo)售對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)不需要轉(zhuǎn)出。

【問(wèn)題】如何提高稅務(wù)信用等級(jí)？

納稅信用級(jí)別設(shè)A、B、C、D四級(jí)。A級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的；B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿(mǎn)90分的；C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿(mǎn)70分的； D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿(mǎn)40分或者直接判級(jí)確定的。

增設(shè)M級(jí)納稅信用級(jí)別，納稅信用級(jí)別由A、B、C、D四級(jí)變更為A、B、M、C、D五級(jí)。未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級(jí)納稅信用：

（一）新設(shè)立企業(yè)。

（二）評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。

納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式。評(píng)價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評(píng)價(jià)信息。自開(kāi)展2020年度評(píng)價(jià)時(shí)起，調(diào)整納稅信用評(píng)價(jià)計(jì)分方法中的起評(píng)分規(guī)則。近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)存在非經(jīng)常性指標(biāo)信息的，從100分起評(píng)；近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)沒(méi)有非經(jīng)常性指標(biāo)信息的，從90分起評(píng)。直接判級(jí)適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人和首次到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事項(xiàng)的新設(shè)立納稅人。

【問(wèn)題】什么是稅收？稅收有哪些特征？

對(duì)稅收的內(nèi)涵可以從以下幾個(gè)方面來(lái)理解：

①?lài)?guó)家征稅的目的是滿(mǎn)足社會(huì)成員獲得公共產(chǎn)品的需要。

②國(guó)家征稅憑借的是公共權(quán)力（政治權(quán)力）。稅收征收的主體只能是代表社會(huì)全體成員行使公共權(quán)力的政府，其他任何社會(huì)組織和個(gè)人是無(wú)權(quán)征稅的。與公共權(quán)力相對(duì)應(yīng)的必然是政府管理社會(huì)和為民眾提供公共產(chǎn)品的義務(wù)。

③稅收是國(guó)家籌集財(cái)政收入的主要方式。

④稅收必須借助法律形式進(jìn)行。

稅收分類(lèi)編碼不顯示在票面上，票面上顯示稅收編碼簡(jiǎn)稱(chēng)，以星號(hào)標(biāo)出。

稅收的分類(lèi)

1.按征稅對(duì)象分類(lèi)，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)、資源稅類(lèi)和行為稅類(lèi)五種類(lèi)型；

2.按征收管理的分工體系分類(lèi)，可分為工商稅類(lèi)、關(guān)稅類(lèi)；

3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類(lèi)，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅；

4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類(lèi)，可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。

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