一、稅收的意義：

1.一個國家的收入主要來源是稅收;

2.稅收反映了一個國家的主權(quán);

3.稅收是一個國家實(shí)施調(diào)整經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿之一。

二、稅收的作用表現(xiàn)在：

1.稅收是國家財(cái)政收入的一項(xiàng)主要形式與手段;

2.稅收是國家經(jīng)濟(jì)調(diào)控的其中一個重要杠桿;

計(jì)入營業(yè)外支出核算：

借：營業(yè)外支出—稅收滯納金

貸：銀行存款

月末結(jié)轉(zhuǎn)損益：

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出—稅收滯納金

稅收的作用和意義

1.所得稅應(yīng)納稅所得額=本期銷項(xiàng)稅-本期進(jìn)項(xiàng)稅;

2.附加稅=(銷項(xiàng)稅應(yīng)繳所得稅)×稅率;

3.教育附加費(fèi)=(具體繳納得所得稅所得稅)×3%;

4.堤圍安全防護(hù)費(fèi)=主營業(yè)務(wù)收入×0.1%;

5.地區(qū)教育附加費(fèi)=(銷項(xiàng)稅應(yīng)繳所得稅)×2%;

6.所得稅應(yīng)繳稅收入額=收入總額-不征稅收入-各類扣減金額-彌補(bǔ)虧損；

所得稅=資產(chǎn)總額×征收率，征收率為25%。

稅收是國家(政府)公共財(cái)政最主要的收入形式和來源。

稅收的本質(zhì)是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制取得財(cái)政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。

稅收計(jì)算公式

1.所得稅應(yīng)納稅所得額=本期銷項(xiàng)稅-本期進(jìn)項(xiàng)稅;

2.附加稅=(銷項(xiàng)稅應(yīng)繳所得稅)×稅率;

3.教育附加費(fèi)=(具體繳納得所得稅所得稅)×3%;

4.堤圍安全防護(hù)費(fèi)=主營業(yè)務(wù)收入×0.1%;

公司清算期間不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按法定的25%稅率繳納企業(yè)所得稅。

參考《天津市國家稅務(wù)局 天津市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)清算環(huán)節(jié)所得稅管理暫行辦法>的公告》(天津市國家稅務(wù)局 天津市地方稅務(wù)局公告2016年第19號)“第十六條 企業(yè)清算期間不屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營期間，企業(yè)清算所得應(yīng)按照稅法規(guī)定的25%稅率繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

清算所得稅如何計(jì)算

清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)+債務(wù)清償損益-彌補(bǔ)以前年度虧損，其中債務(wù)清償損益=債務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)-債務(wù)的實(shí)際償還金額，公式中的相關(guān)稅費(fèi)為企業(yè)在清算過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，不包含企業(yè)以前年度欠稅。清算所得稅=清算所得×稅率。

推薦閱讀：

①做一筆無票收入讓增值稅銷項(xiàng)稅金等于或略大于留抵的進(jìn)項(xiàng)稅金，平進(jìn)平出不交增值稅或者交少量增值稅;

②做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出，企業(yè)主動放棄這部分稅款作為損失，這樣增值稅留抵的進(jìn)項(xiàng)稅金就解決干凈。

清算前存貨如何處理

①退回供應(yīng)商：

如果供應(yīng)商愿意，可以采取退回供應(yīng)商的方式，退回供應(yīng)商需要對方開具負(fù)數(shù)發(fā)票，企業(yè)沖減進(jìn)項(xiàng)，對于進(jìn)項(xiàng)有余的企業(yè)可以選擇，如果沒有多余進(jìn)項(xiàng)，該方法可能需要補(bǔ)高額稅款。

②變價(jià)銷售：

對于清算企業(yè)而言，變賣處置存貨是商業(yè)慣例。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，一般的企業(yè)清算時(shí)，存貨能夠?qū)崿F(xiàn)的變賣價(jià)格為帳面價(jià)值的30%左右。因此，企業(yè)可以將存貨進(jìn)行降價(jià)處理，變價(jià)銷售對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)不需要轉(zhuǎn)出。

【問題】如何提高稅務(wù)信用等級？

納稅信用級別設(shè)A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的； D級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級確定的。

增設(shè)M級納稅信用級別，納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級。未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：

（一）新設(shè)立企業(yè)。

（二）評價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。

納稅信用評價(jià)采取年度評價(jià)指標(biāo)得分和直接判級方式。評價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價(jià)信息。自開展2020年度評價(jià)時(shí)起，調(diào)整納稅信用評價(jià)計(jì)分方法中的起評分規(guī)則。近三個評價(jià)年度內(nèi)存在非經(jīng)常性指標(biāo)信息的，從100分起評；近三個評價(jià)年度內(nèi)沒有非經(jīng)常性指標(biāo)信息的，從90分起評。直接判級適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人和首次到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事項(xiàng)的新設(shè)立納稅人。

稅收分類編碼不顯示在票面上，票面上顯示稅收編碼簡稱，以星號標(biāo)出。

稅收的分類

1.按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型；

2.按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關(guān)稅類；

3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅；

4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類，可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。

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