根據(jù)稅法的規(guī)定，納稅人收取的違約金，應(yīng)當(dāng)作為價(jià)外收費(fèi)，一并計(jì)入應(yīng)稅銷售額或者營業(yè)額進(jìn)行納稅。企業(yè)收取違約金，屬于與企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的收入，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，應(yīng)作為營業(yè)外收入處理。同理，支付違約金應(yīng)作為營業(yè)外支出處理。因此，收取違約金的納稅賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

違約金的計(jì)入營業(yè)外支出，可以在所得稅稅前扣除?！镀髽I(yè)執(zhí)行現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度有關(guān)問題的解》([1994]財(cái)會(huì)字第31號(hào))規(guī)定：“企業(yè)支付的各種滯納金、罰款和違約金等，其性質(zhì)是企業(yè)正常營業(yè)活動(dòng)以外發(fā)生的支出。因此在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)【2000】第084號(hào))第五十六條規(guī)定：“納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除?！?/p>

違約金的稅率是多少

1.合同違約金的稅率可能是13%，當(dāng)然，也存在獲得違約金不需要納稅的情形。諸如銷售方或者采購方在交易行為實(shí)質(zhì)上未發(fā)生前違約，支付的違約金不需要交稅。

1.合同當(dāng)事人在交易中違約，收受違約金一方的違約金收入交增值稅;

2.應(yīng)稅勞務(wù)合同、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)買賣合同當(dāng)事人違約的，收受違約金一方的違約金收入交營業(yè)稅;

3.企業(yè)取得的違約金收入交企業(yè)所得稅;

4.如果當(dāng)事人在交易前違約，或由企業(yè)支付的違約金不交稅。

違約金的稅率是多少

1.合同違約金的稅率可能是13%，當(dāng)然，也存在獲得違約金不需要納稅的情形。諸如銷售方或者采購方在交易行為實(shí)質(zhì)上未發(fā)生前違約，支付的違約金不需要交稅。

銷售方或者采購方在交易中違約，支付的違約金就要交增值稅。提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而取得的違約金，應(yīng)交營業(yè)稅。企業(yè)取得的違約金收入應(yīng)交企業(yè)所得稅，支付的違約金不交稅。

1.合同當(dāng)事人在交易中違約，收受違約金一方的違約金收入交增值稅;

2.應(yīng)稅勞務(wù)合同、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)買賣合同當(dāng)事人違約的，收受違約金一方的違約金收入交營業(yè)稅;

3.企業(yè)取得的違約金收入交企業(yè)所得稅;

4.如果當(dāng)事人在交易前違約，或由企業(yè)支付的違約金不交稅。

違約金的稅務(wù)及賬務(wù)處理

根據(jù)稅法的規(guī)定，納稅人收取的違約金，應(yīng)當(dāng)作為價(jià)外收費(fèi)，一并計(jì)入應(yīng)稅銷售額或者營業(yè)額進(jìn)行納稅。企業(yè)收取違約金，屬于與企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的收入，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，應(yīng)作為營業(yè)外收入處理。同理，支付違約金應(yīng)作為營業(yè)外支出處理。因此，收取違約金的納稅賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款

違約金支出要納稅。納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金可以稅前扣除。其前提條件必須是訂立合同的雙方在經(jīng)濟(jì)合同中明確簽訂違約的條款，并按《企業(yè)所得稅扣除辦法》的有關(guān)規(guī)定提供適當(dāng)?shù)膽{據(jù)，方可準(zhǔn)予稅前扣除。

《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十六條，納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。

《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十五條，納稅人發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可以扣除。納稅人出售職工住房發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失不得扣除。

違約金怎么征稅

1.合同當(dāng)事人在交易中違約，收受違約金一方的違約金收入交增值稅;

2.應(yīng)稅勞務(wù)合同、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)買賣合同當(dāng)事人違約的，收受違約金一方的違約金收入交營業(yè)稅;

3.企業(yè)取得的違約金收入交企業(yè)所得稅;

【問題】個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得的違約金是否征收個(gè)人所得稅？

一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕866號(hào)）規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照‘財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得’項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納?！?/p>

【問題】對(duì)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得的違約金是否征收個(gè)人所得稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕866號(hào)）規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照‘財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得’項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納?！?/p>

【問題】合同違約金是否開票？

1. 企業(yè)所得稅

依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！?/p>

規(guī)定明確表示違約金收入需要繳納企業(yè)所得稅，也沒有具體情形的區(qū)分。也就是說，不管合同是否履行，只要取得違約金，均屬于企業(yè)的其他收入所得，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按企業(yè)適用稅率計(jì)征企業(yè)所得稅。

2. 增值稅