應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額(投入額)及相關(guān)稅費(fèi)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年41號(hào)公告)第一條規(guī)定，個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

非居民企業(yè)核定利潤率后如何征稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2010〕19號(hào))第五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率：

(一)從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15%-30%;

(二)從事管理服務(wù)的，利潤率為30%-50%;

(三)從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動(dòng)的，利潤率不低于15%。

1.合同當(dāng)事人在交易中違約，收受違約金一方的違約金收入交增值稅;

2.應(yīng)稅勞務(wù)合同、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)買賣合同當(dāng)事人違約的，收受違約金一方的違約金收入交營業(yè)稅;

3.企業(yè)取得的違約金收入交企業(yè)所得稅;

4.如果當(dāng)事人在交易前違約，或由企業(yè)支付的違約金不交稅。

違約金的稅率是多少

1.合同違約金的稅率可能是13%，當(dāng)然，也存在獲得違約金不需要納稅的情形。諸如銷售方或者采購方在交易行為實(shí)質(zhì)上未發(fā)生前違約，支付的違約金不需要交稅。

銷售方或者采購方在交易中違約，支付的違約金就要交增值稅。提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而取得的違約金，應(yīng)交營業(yè)稅。企業(yè)取得的違約金收入應(yīng)交企業(yè)所得稅，支付的違約金不交稅。

1.合同當(dāng)事人在交易中違約，收受違約金一方的違約金收入交增值稅;

2.應(yīng)稅勞務(wù)合同、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)買賣合同當(dāng)事人違約的，收受違約金一方的違約金收入交營業(yè)稅;

3.企業(yè)取得的違約金收入交企業(yè)所得稅;

4.如果當(dāng)事人在交易前違約，或由企業(yè)支付的違約金不交稅。

違約金的稅務(wù)及賬務(wù)處理

根據(jù)稅法的規(guī)定，納稅人收取的違約金，應(yīng)當(dāng)作為價(jià)外收費(fèi)，一并計(jì)入應(yīng)稅銷售額或者營業(yè)額進(jìn)行納稅。企業(yè)收取違約金，屬于與企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的收入，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，應(yīng)作為營業(yè)外收入處理。同理，支付違約金應(yīng)作為營業(yè)外支出處理。因此，收取違約金的納稅賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款

根據(jù)稅法的規(guī)定，納稅人收取的違約金，應(yīng)當(dāng)作為價(jià)外收費(fèi)，一并計(jì)入應(yīng)稅銷售額或者營業(yè)額進(jìn)行納稅。企業(yè)收取違約金，屬于與企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的收入，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，應(yīng)作為營業(yè)外收入處理。同理，支付違約金應(yīng)作為營業(yè)外支出處理。因此，收取違約金的納稅賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

違約金怎么納稅

違約金支出要納稅。納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金可以稅前扣除。其前提條件必須是訂立合同的雙方在經(jīng)濟(jì)合同中明確簽訂違約的條款，并按《企業(yè)所得稅扣除辦法》的有關(guān)規(guī)定提供適當(dāng)?shù)膽{據(jù)，方可準(zhǔn)予稅前扣除。

《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十六條，納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。

【問題】定金和違約金可以并用嗎？

1.定金與違約金不可以并用。

2.法律依據(jù)：《中華人民共和國民法典》

第五百八十八條當(dāng)事人既約定違約金，又約定定金的，一方違約時(shí)，對(duì)方可以選擇適用違約金或者定金條款。根據(jù)該條規(guī)定，定金條款或違約金條款不可并用，當(dāng)事人只可擇其一而行使之。

第五百八十六條定金的數(shù)額由當(dāng)事人約定，但不得超過主合同標(biāo)的額的20%。至于違約金的數(shù)額，法律沒有明確的限制性規(guī)定，實(shí)踐中一般由當(dāng)事人雙方自愿商定。

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【問題】對(duì)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得的違約金是否征收個(gè)人所得稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕866號(hào)）規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照‘財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得’項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納?！?/p>

【問題】合同違約金是否開票？

1. 企業(yè)所得稅

依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。”

規(guī)定明確表示違約金收入需要繳納企業(yè)所得稅，也沒有具體情形的區(qū)分。也就是說，不管合同是否履行，只要取得違約金，均屬于企業(yè)的其他收入所得，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按企業(yè)適用稅率計(jì)征企業(yè)所得稅。

2. 增值稅

違約金支付是否需要取得對(duì)方發(fā)票入賬？

尊敬的學(xué)員，你好：

違約金支付是否需要取得對(duì)方發(fā)票入賬分以下情況處理：

1．合同實(shí)施前違約：如果是供貨方（收款方）收取違約金，并且對(duì)方在合同實(shí)施前違約，雙方最終并沒有執(zhí)行合同，則此違約金不屬于生產(chǎn)經(jīng)營收入的業(yè)務(wù)往來結(jié)算，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，不需要開具發(fā)票?？梢愿鶕?jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定開具收據(jù)，有稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制收據(jù)的地區(qū)，可以開具稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的收據(jù)。

2．合同實(shí)施過程中違約：如果是供貨方（收款方）收取違約金，并且對(duì)方在合同實(shí)施過程中違約，而合同內(nèi)容屬于應(yīng)交增值稅行為，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條以及《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，則此違約金構(gòu)成價(jià)外費(fèi)用，違約金收取方需要與貨款一起開具增值稅發(fā)票給客戶，并計(jì)算繳納增值稅。