【問題】應稅消費品的銷售額怎么算？

銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。

所稱銷售額，不包括應向購貨方收取的增值稅稅款。如果納稅人應稅消費品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅款合并收取的，在計算消費稅時，應當換算為不含增值稅稅款的銷售額

其換算公式為：應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或者征收率）

【問題】應稅消費品和非應稅消費品的區(qū)別？

應稅消費品：是指《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的在生產(chǎn)銷售、移送、進口時應當繳納消費稅的消費品。

主要包括五種類型的產(chǎn)品：

第一類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、實木地板等；

第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、化妝品、高爾夫球及球具等；

第三類：高能耗及高檔消費品，如游艇、小汽車、摩托車（氣缸容量在250毫升以上）等；

【問題】應稅消費品有哪些？

應稅消費品是指《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的在生產(chǎn)銷售、移送、進口時應當繳納消費稅的消費品。

主要包括五種類型的產(chǎn)品：

第一類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、實木地板等；

第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、化妝品、高爾夫球及球具等；

第三類：高能耗及高檔消費品，如游艇、小汽車、摩托車（氣缸容量在250毫升以上）等；

消費稅是一種間接稅，主要針對生產(chǎn)和銷售中的部分商品或服務進行征收。其中包括煙草制品、酒類及其他豪華消費品。

銷售酒類首先要判斷是生產(chǎn)廠家還是商貿(mào)公司。

生產(chǎn)廠家生產(chǎn)酒直接對外銷售，交消費稅。

商貿(mào)公司從外購進酒水，然后直接對外銷售的，不交消費稅。

酒類在批發(fā)銷售環(huán)節(jié)不加征消費稅。

卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)多加征一道消費稅。

生產(chǎn)酒的廠家繳納消費稅，酒的經(jīng)銷商、零售商不繳納消費稅。

【問題】進口環(huán)節(jié)應稅消費品怎樣計算消費稅？

進口應稅消費品的基本規(guī)定，根據(jù)《消費稅暫行條例》及其實施細則等有關(guān)規(guī)定，進口應稅消費品的有關(guān)規(guī)定如下：

（一）納稅義務人

進口或代理進口應稅消費品的單位和個人，為進口應稅消費品消費稅的納稅義務人。

（二）稅目和稅率

進口應稅消費品的稅目、稅率（稅額），依照《消費稅稅目稅率表》執(zhí)行。

消費稅是指以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。我們?nèi)粘＝佑|到需要繳納消費稅的商品，主要是煙酒這兩大類商品。那么，在會計實務中，消費稅該如何進行稅務處理呢？

一、生產(chǎn)煙酒的消費稅是經(jīng)銷商繳納還是廠家繳納？

1．酒類

銷售酒類要看是生產(chǎn)廠家還是商貿(mào)公司。生產(chǎn)廠家生產(chǎn)酒，然后對銷售的，要交消費稅。

商貿(mào)公司從外購進酒水，然后直接對外銷售的，不用交；酒類在批發(fā)銷售環(huán)節(jié)不加征消費稅；卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅。生產(chǎn)酒的廠家繳納消費稅，酒的經(jīng)銷商、零售商不繳納消費稅。

2．煙類

生產(chǎn)煙的廠家繳納消費稅，廠家銷售給卷煙的批發(fā)商，廠家要繳納消費稅；批發(fā)商銷售給批發(fā)商，不繳納消費稅；卷煙加征的批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅是指批發(fā)商向零售商批發(fā)卷煙，這個才是繳納消費稅的批發(fā)環(huán)節(jié)。

消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導消費方向，保證國家財政收入。如煙、酒這類會影響人們身體健康的商品都在消費稅的征收范疇里，那么配制酒怎么繳納消費稅呢？下面就隨小編來看看吧！

問：配制酒的消費稅適用稅率是多少？

：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于配制酒消費稅適用稅率問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第53號）規(guī)定：

一、配制酒（露酒）是指以發(fā)酵酒、蒸餾酒或食用酒精為酒基，加入可食用或藥食兩用的輔料或食品添加劑，進行調(diào)配、混合或再加工制成的、并改變了其原酒基風格的飲料酒。

二、配制酒消費稅適用稅率

（一）以蒸餾酒或食用酒精為酒基，同時符合以下條件的配制酒，按消費稅稅目稅率表‘其他酒’10%適用稅率征收消費稅。

1．具有國家相關(guān)部門批準的國食健字或衛(wèi)食健字文號；

消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導消費方向，保證國家財政收入。且消費稅實行價內(nèi)稅，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。那么，消費稅該如何進行賬務處理呢？

一、直接對外銷售的產(chǎn)品的賬務處理

如企業(yè)生產(chǎn)的相關(guān)產(chǎn)品是直接對外銷售的，那么，其應繳納的消費稅可通過“稅金及附加”科目進行賬務處理。

【例1】

A公司生產(chǎn)了一批白酒用于出售，采用從價計稅的方法計算消費稅，獲得銷售額800萬元，假設(shè)應納消費稅為80萬。則，應做賬務處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：

借：稅金及附加 80

貸：應交稅費——應交消費稅 80