【問(wèn)題】應(yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品的區(qū)別？

應(yīng)稅消費(fèi)品：是指《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的在生產(chǎn)銷(xiāo)售、移送、進(jìn)口時(shí)應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品。

主要包括五種類(lèi)型的產(chǎn)品：

第一類(lèi)：一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類(lèi)健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、實(shí)木地板等；

第二類(lèi)：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、化妝品、高爾夫球及球具等；

第三類(lèi)：高能耗及高檔消費(fèi)品，如游艇、小汽車(chē)、摩托車(chē)（氣缸容量在250毫升以上）等；

【問(wèn)題】應(yīng)稅消費(fèi)品有哪些？

應(yīng)稅消費(fèi)品是指《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的在生產(chǎn)銷(xiāo)售、移送、進(jìn)口時(shí)應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品。

主要包括五種類(lèi)型的產(chǎn)品：

第一類(lèi)：一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類(lèi)健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、實(shí)木地板等；

第二類(lèi)：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、化妝品、高爾夫球及球具等；

第三類(lèi)：高能耗及高檔消費(fèi)品，如游艇、小汽車(chē)、摩托車(chē)（氣缸容量在250毫升以上）等；

【問(wèn)題】消費(fèi)稅的計(jì)算公式？

1.從價(jià)計(jì)稅時(shí)

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額×適用稅率

2.從量計(jì)稅時(shí)

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

3.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

【問(wèn)題】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品怎樣計(jì)算消費(fèi)稅？

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本規(guī)定，根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的有關(guān)規(guī)定如下：

（一）納稅義務(wù)人

進(jìn)口或代理進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。

（二）稅目和稅率

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅目、稅率（稅額），依照《消費(fèi)稅稅目稅率表》執(zhí)行。

消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱(chēng)，是國(guó)家為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，在貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道稅收。那么，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，納稅人繳納的消費(fèi)稅該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？

：1．直接對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品的賬務(wù)處理

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

２．生產(chǎn)商品自產(chǎn)自用

借：在建工程

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。如煙、酒這類(lèi)會(huì)影響人們身體健康的商品都在消費(fèi)稅的征收范疇里，那么配制酒怎么繳納消費(fèi)稅呢？下面就隨小編來(lái)看看吧！

問(wèn)：配制酒的消費(fèi)稅適用稅率是多少？

：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于配制酒消費(fèi)稅適用稅率問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第53號(hào)）規(guī)定：

一、配制酒（露酒）是指以發(fā)酵酒、蒸餾酒或食用酒精為酒基，加入可食用或藥食兩用的輔料或食品添加劑，進(jìn)行調(diào)配、混合或再加工制成的、并改變了其原酒基風(fēng)格的飲料酒。

二、配制酒消費(fèi)稅適用稅率

（一）以蒸餾酒或食用酒精為酒基，同時(shí)符合以下條件的配制酒，按消費(fèi)稅稅目稅率表‘其他酒’10%適用稅率征收消費(fèi)稅。

1．具有國(guó)家相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)；

消費(fèi)稅是國(guó)家為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，在貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道稅收。上期為大家?guī)?lái)的關(guān)于消費(fèi)稅賬務(wù)處理的三種情況，今天就為大家?guī)?lái)剩下的另外三種吧！

一、委托方收回產(chǎn)品用于直接銷(xiāo)售

如委托方收回委托的產(chǎn)品用于直接銷(xiāo)售，委托方需將受托方代扣代繳的示范性記入委托加工的應(yīng)稅產(chǎn)品成本中，可借記“委托加工材料”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的科目中。

【例1】

B公司收回委托A公司加工的產(chǎn)品后直接將產(chǎn)品進(jìn)行了銷(xiāo)售，則，應(yīng)做賬務(wù)處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬(wàn)元”）：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 32

貸：銀行存款 32

消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱(chēng)，在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。且消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。那么，消費(fèi)稅該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？

一、直接對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品的賬務(wù)處理

如企業(yè)生產(chǎn)的相關(guān)產(chǎn)品是直接對(duì)外銷(xiāo)售的，那么，其應(yīng)繳納的消費(fèi)稅可通過(guò)“稅金及附加”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。

【例1】

A公司生產(chǎn)了一批白酒用于出售，采用從價(jià)計(jì)稅的方法計(jì)算消費(fèi)稅，獲得銷(xiāo)售額800萬(wàn)元，假設(shè)應(yīng)納消費(fèi)稅為80萬(wàn)。則，應(yīng)做賬務(wù)處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬(wàn)元”）：

借：稅金及附加 80

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 80