【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人專用發(fā)票免稅嗎？

小規(guī)模納稅人開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該是由稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，這種代開(kāi)的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣，按照代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣。所以小規(guī)模納稅人開(kāi)專票是不免稅的。

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小規(guī)模納稅人開(kāi)具專票如何做賬？

【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人3%減按1%，如何用含稅銷(xiāo)售額換算銷(xiāo)售額？

公式：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）。

【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額應(yīng)該如何適用免稅政策？

《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

那么問(wèn)題來(lái)了：我是個(gè)體工商戶，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入為25萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)我是否可以根據(jù)客戶要求，就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開(kāi)具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？（文章最后附）：

Q1：上述除了“個(gè)體工商戶”外，還有哪幾類(lèi)屬于增值稅小規(guī)模納稅人？

Q2：上述應(yīng)該該如何“免稅”？是否與納稅期限有關(guān)？

【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人如何開(kāi)具發(fā)票？

小規(guī)模納稅人如果需要開(kāi)票，可以到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，也可以向稅務(wù)局申請(qǐng)開(kāi)具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。但如果需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則需要要到稅務(wù)大廳申請(qǐng)開(kāi)具。

與此相對(duì)應(yīng)的是一般納稅人的發(fā)票開(kāi)具，一般納稅人一般都會(huì)申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備，因此，無(wú)論是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都可以通過(guò)稅控系統(tǒng)，在公司里就可以開(kāi)具，無(wú)需到稅務(wù)大廳。

最近兩年，國(guó)家為了方便小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，在小規(guī)模納稅人開(kāi)具發(fā)票（普票、專票）方面，有新的一些規(guī)定：

1.已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用。

政策參考：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）第十條“小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。”“已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票?！?/p>

【問(wèn)題】A市一家小型建筑公司，在B市和C市都有建筑項(xiàng)目，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。公司2023年一季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，其中在B市的建筑項(xiàng)目銷(xiāo)售額40萬(wàn)元，在C市的建筑項(xiàng)目銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，應(yīng)如何繳納增值稅？

你公司2023年一季度銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，超過(guò)了30萬(wàn)元，因此不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，在機(jī)構(gòu)所在地A市可享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建筑服務(wù)預(yù)繳地B市實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售額40萬(wàn)元，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅；在建筑服務(wù)預(yù)繳地C市實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，無(wú)需預(yù)繳增值稅。

為了緩解資金緊張的問(wèn)題，部分小規(guī)模納稅人在可流動(dòng)的資金不足時(shí)，會(huì)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)來(lái)獲取現(xiàn)金。在會(huì)計(jì)實(shí)操中，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，如何計(jì)算繳納增值稅？這種銷(xiāo)售行為能否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)的規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)時(shí)，減按2%征收率征收增值稅，計(jì)算公式：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+3%）；應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%，依照此方法計(jì)算，可以開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

此外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)）的規(guī)定：納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

甲公司是一家從事豆制品生產(chǎn)的小規(guī)模納稅人，于2020年12月以8 000的價(jià)格賣(mài)給乙公司一臺(tái)制作豆?jié){的機(jī)器，如何計(jì)算甲公司的應(yīng)納增值稅額？

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，甲公司可采用兩種不同方式計(jì)算自己的應(yīng)納稅額：

① 銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+3%）=8000÷（1+3%）=7766.99（元）

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%=7766.99×2%=155.34（元）

小規(guī)模納稅人與一般納稅人不同，大多數(shù)小規(guī)模納稅人企業(yè)是不能自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，他們需要到稅務(wù)局或國(guó)家規(guī)定的合法機(jī)構(gòu)進(jìn)行代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。那么，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，到底有哪些情況下，小規(guī)模納稅人企業(yè)是可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的呢？

問(wèn)：提供科研開(kāi)發(fā)服務(wù)的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未達(dá)到10萬(wàn)元，是否可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

：為了進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)主體創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力，促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和小微企業(yè)發(fā)展，稅務(wù)總局持續(xù)擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)范圍。

目前已經(jīng)將住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)等八個(gè)行業(yè)納入試點(diǎn)行業(yè)范圍。

試點(diǎn)行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不受月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。

提供科技研發(fā)服務(wù)的小規(guī)模納稅人屬于科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，符合自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的條件，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用并自行開(kāi)具專用發(fā)票。

以上是小編為大家?guī)?lái)的小規(guī)模納稅人企業(yè)自開(kāi)發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)大家有所幫助！