增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。
更新時間：2023-04-15 09:46:58 查看全文>>
1.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
2.結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
3.結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)、銷差額）：
需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形：
1.企業(yè)已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額，后期改變用途用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)。
其中涉及到的固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）和不動產(chǎn)僅指專用于上述項目的，如果時兼用情況，不需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。比如某公司購入辦公樓5層用于企業(yè)的日常辦公，一層作為食堂，一層設(shè)置成圖書館、休閑健身吧等（集體福利），這種兼用行為下的固定資產(chǎn)購進(jìn)時的進(jìn)項稅額都可以進(jìn)行稅前扣除。
2.購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失
購進(jìn)貨物因管理不善造成的丟失、變質(zhì)、被盜或則因違反法規(guī)而被沒收、銷毀等非正常損失都需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，但是屬于正常損耗范圍內(nèi)的就不需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
3.出口企業(yè)，不得免征和抵扣的稅額，也要做進(jìn)項稅額處理。
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【問題】白酒類增值稅進(jìn)項稅是否可以抵扣？
分四類情形處理
（1）本來你公司就是銷售酒水的，公司購買的酒，收到了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)然允許抵扣增值稅；
（2）若是你公司不是銷售酒水的，但是你公司是一家餐飲酒店，公司購買的酒，用于酒店經(jīng)營成本，收到了增值稅專用發(fā)票，也是允許抵扣增值稅的；
（3）若是你公司不是銷售酒水的，也不屬于餐飲酒店，公司購買的酒，用于無償贈送客戶當(dāng)做禮品，收到了增值稅專用發(fā)票，購進(jìn)環(huán)節(jié)也是允許抵扣增值稅的，但是無償贈送的環(huán)節(jié)需要視同銷售繳納增值稅；
（4）若是你公司不是銷售酒水的，也不屬于餐飲酒店，公司購買的酒，用于自己職工福利或者個人消費用，收到了增值稅專用發(fā)票，不得抵扣增值稅，即便是勾選認(rèn)證了，也需要增值稅做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
【問題】滴滴發(fā)票可以抵進(jìn)項稅嗎？
如果滴滴平臺開的電子發(fā)票是交通運輸?shù)亩愂站幋a的帶稅率的可以。納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%。
【問題】公司有貸款，我記得銀行是有專票開給我們可以抵扣進(jìn)項稅，是嗎？
“購進(jìn)的貸款服務(wù)"不得從銷項稅額中抵扣，并同時規(guī)定,納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
員工差旅費的高鐵票、飛機(jī)票可以抵扣進(jìn)項稅額嗎？
尊敬的學(xué)員，您好：
根據(jù)財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》的相關(guān)政策規(guī)定：
納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：
1．取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2．取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
我公司購買了三個冰箱，請問進(jìn)項稅額可以抵扣嗎？
尊敬的學(xué)員，您好：
假設(shè)您公司是一般納稅人，購買的三個冰箱取得了增值稅專用發(fā)票，在滿足前面這兩個前提條件下能否抵扣進(jìn)項稅額取決于冰箱的用途：用于集體福利購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不能抵扣；用于主要生產(chǎn)活動購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額可以抵扣。
公賬取回進(jìn)項發(fā)票時，上任會計用這個科目“待攤費用——待抵扣進(jìn)項稅金”的借方掛入稅額。借方是什么意思， 是不是稅金的抵扣額增加的意思？
尊敬的學(xué)員，你好：
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國有企業(yè)及稅務(wù)機(jī)關(guān)特聘財稅講師，化工及出口企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人，擅長出口退稅等稅種的政策解讀、稅務(wù)實務(wù)操作、風(fēng)險管理、稅務(wù)籌劃等。
胡宇實操《建筑業(yè)，房地產(chǎn)》
實戰(zhàn)名師，深耕建筑，房地產(chǎn)行業(yè)十多年。對財務(wù)核算，涉稅統(tǒng)籌，稽查應(yīng)對與法務(wù)研究有諸多心得，為多家企業(yè)提供管理咨詢服務(wù)及制定稅務(wù)籌劃方案等。
歐陽實操《企業(yè)所得稅》
高級會計師，稅務(wù)師，美國管理會計師，稅務(wù)師事務(wù)所高級咨詢顧問，擅長企業(yè)所得稅和增值稅籌劃。
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