已認(rèn)證的進項稅，如果沒有作進項抵扣賬務(wù)處理，不存在進項稅額轉(zhuǎn)出；已認(rèn)證的進項稅并進行了進項稅額抵扣賬務(wù)處理，按照現(xiàn)行政策規(guī)定不允許抵扣的進項稅額，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，將應(yīng)轉(zhuǎn)出已抵扣的進項稅額，計入不得抵扣進項稅項目的成本或費用項目中。已認(rèn)證的進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄：借：庫存商品，借：原材料，借：管理費用，借：銷售費用，借：勞務(wù)成本，借：工程施工，貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出
更新時間：2022-03-09 09:29:16 查看全文>>
進項稅額一般規(guī)定：
進項稅額是納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
（一）準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額
以票抵稅：
1.增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）
2.從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書
3.從境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)取得的完稅憑證
若是出現(xiàn)進項稅額轉(zhuǎn)出的情況，財務(wù)人員需要在摘要欄里主要說明轉(zhuǎn)出進項稅的原因，如：用于不動產(chǎn)在建工程、管理不善導(dǎo)致毀損、用于職工福利等
購進貨物在沒有弄清是否能抵扣進項稅額之前，先做了進項抵扣處理，等到弄清楚是不能抵扣的，就從已經(jīng)抵扣的進項稅額中轉(zhuǎn)出來，減少進項稅額抵扣。
進項稅額轉(zhuǎn)出是記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失及其他原因時，不應(yīng)從銷項稅額中抵扣而應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。若又發(fā)生沖銷已轉(zhuǎn)出的進項稅額時，用紅字記入。
法律依據(jù)：
按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
購進固定資產(chǎn)；
：
1.以前年度的進項稅轉(zhuǎn)出
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--進項稅轉(zhuǎn)出
2.本年度的進項稅轉(zhuǎn)出
待抵扣進項稅額是經(jīng)認(rèn)證以后等待以后再抵扣的稅額。待認(rèn)證進項稅額是取提進項稅憑證以后，當(dāng)月沒有認(rèn)證，等以后抵扣稅額時再認(rèn)證抵扣的稅額。
“待認(rèn)證進項稅額”，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進項稅額。
理論上業(yè)務(wù)處理時，應(yīng)該是取得進項發(fā)票入賬，并且在入賬當(dāng)月認(rèn)證所以待抵扣進項，應(yīng)該是當(dāng)月銷項不夠時才會發(fā)生,而不應(yīng)該出現(xiàn)沒有認(rèn)證待抵扣的進項稅額。這樣，進項稅入賬時的分錄應(yīng)該是：
借：原材料（或直接進費用的管理費用）
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項
貸：應(yīng)付賬款
月末，當(dāng)應(yīng)交增值稅借方余額大于貸方余額時,如果是因為進項大于銷項,則不予結(jié)轉(zhuǎn)，也不用交增值稅，自動延期到次月抵扣如果借方大于貸方是因為預(yù)繳了增值稅，也就是已交稅額大于銷項稅額時，則應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)進未交增值稅科目，分錄：
借:應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅
進項稅額是指納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。稅額抵扣又叫“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計算繳納稅款時對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準(zhǔn)予扣除的一種稅收優(yōu)惠。
法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》
1.為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定本法。
2.凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。
3.稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。
4.法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。
企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等，其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目予以轉(zhuǎn)出。具體分錄如下：
1.貨物用于集體福利和個人消費的賬務(wù)處理
借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費
貸：原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
2.貨物發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理
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名師講解已認(rèn)證進項稅轉(zhuǎn)出分錄是什么
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國內(nèi)學(xué)者，教授，1985年起從事稅收教學(xué)和研究，有稅務(wù)機關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計學(xué)碩士、注冊會計師、會計師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學(xué)經(jīng)驗。理論知識扎實、授課方式多樣。
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多年財稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗，精通理論知識，深諳財稅考試命題規(guī)律，多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗，熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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