特別納稅調(diào)整的審核方法有：

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

1.關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：

（1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；

（2）直接或者間接地同為第三者控制；

（3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

2.獨立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。

非居民企業(yè)所得稅核定征收方法的審核有：

設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)因會計賬不健全，資料殘缺難以在賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取以下方式核定其應(yīng)納稅所得額。

1、按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：

能夠正確核算收人或通過合理方法推定收人總額，但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)。

應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率

2、按成本費用核定應(yīng)納稅所得額

能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。

小型微利企業(yè)的認定標準包括從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策是：

集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策有：

（1）國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目

優(yōu)惠政策：第一年至第十年免征企業(yè)所得稅。

（2）國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目

優(yōu)惠政策：第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

（3）國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米（含），且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目

優(yōu)惠政策：第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失包括實際資產(chǎn)損失、法定資產(chǎn)損失。

實際資產(chǎn)損失：

企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。

處理原則：應(yīng)當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

法定資產(chǎn)損失：

企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合稅收政策規(guī)定條件計算確認的損失。

處理原則：應(yīng)當在企業(yè)符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

關(guān)于文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題：

企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計提折舊、攤銷費用，不得稅前扣除。

固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理規(guī)定：

1.企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。

2.企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規(guī)定除外。

3.企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計算扣除。

4.企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。

固定資產(chǎn)折舊計提方法：

1.企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

2.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

3.固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。

年折舊率=（1-凈殘值率）÷預(yù)計使用年限×100%

4.企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的：

（1）屬于推倒重置（除舊迎新）的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊；

稅前扣除憑證的審核：

稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。如：職工薪酬發(fā)放表、成本計算分攤表、資產(chǎn)損失稅前扣除資料等。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證。如：發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

異議處理：

在當年度匯算清繳結(jié)束前

1.應(yīng)當在當年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證：