“本期金額”數(shù)據(jù)：填寫所屬季度第一日至最后一日的數(shù)據(jù)。

“累計金額”數(shù)據(jù)：填寫納稅人所屬年度1月1日至所屬季度最后一日的累計數(shù)。

如：申報2季度所得稅時，“本期金額”填寫4--6月份的數(shù)據(jù)，“累計金額”填寫1--6月份的數(shù)據(jù)。

營業(yè)收入：按主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本數(shù)據(jù)填寫，不包括營業(yè)外收入。

營業(yè)成本：按主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本數(shù)據(jù)填寫，不包括主營業(yè)務(wù)稅金及附加、期間費用。

利潤總額：按損益表中的利潤總額填寫。

注：營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額之間沒有鉤稽關(guān)系。

非居民企業(yè)所得稅核定征收方法的審核有：

設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)因會計賬不健全，資料殘缺難以在賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取以下方式核定其應(yīng)納稅所得額。

1、按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：

能夠正確核算收人或通過合理方法推定收人總額，但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)。

應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率

2、按成本費用核定應(yīng)納稅所得額

能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。

小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策是：

符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：

1.一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍包括：轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5年（含）以上非獨占許可使用權(quán)，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

3.除5年（含）以上非獨占許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得外，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費。

（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入也不得計入。

（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本：是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。

（3）相關(guān)稅費：是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。

資產(chǎn)損失申報管理都有清單申報、專項申報。

第一類：清單申報。

下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：

1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

2.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

3.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

無形資產(chǎn)的攤銷方法及年限規(guī)定：

1.無形資產(chǎn)的攤銷采取直線法計算，攤銷年限一般不得低于10年。

外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時準(zhǔn)予扣除。

2.企業(yè)購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。

無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。

無形資產(chǎn)具有以下主要特征：

固定資產(chǎn)稅務(wù)處理的審核流程是：

第一步：購置成本（計稅基礎(chǔ)）。

第二步：持續(xù)使用（計提折舊，稅前扣除;計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等，通常不允許稅前扣除）。

第三步：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（處置）。

其中特殊情況為資產(chǎn)發(fā)生損失，對應(yīng)資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定。

下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

稅前扣除憑證的審核：

稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。如：職工薪酬發(fā)放表、成本計算分?jǐn)偙?、資產(chǎn)損失稅前扣除資料等。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證。如：發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

異議處理：

在當(dāng)年度匯算清繳結(jié)束前

1.應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證：