"消費(fèi)稅和增值稅同時(shí)征收計(jì)算方法

一、 從價(jià)定率征收

公式：

消費(fèi)稅 = 銷(xiāo)售額 × 消費(fèi)稅稅率

增值稅 = 銷(xiāo)售額 ÷ (1 + 增值稅稅率) × 增值稅稅率

示例：

某化妝品不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，消費(fèi)稅率15%，增值稅率13%。

從量定額的計(jì)算公式：應(yīng)納消費(fèi)稅額=應(yīng)稅銷(xiāo)售量×單位稅額。從量定額，是指以應(yīng)稅銷(xiāo)售量乘以單位稅額的方法。從量定額征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際銷(xiāo)售、使用、委托加工收回或進(jìn)口的數(shù)量。

計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定為：

1.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量。

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。

3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。

4.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

計(jì)稅依據(jù)

從量定額征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際銷(xiāo)售、使用、委托加工收回或進(jìn)口的數(shù)量。從量定額，是指以應(yīng)稅銷(xiāo)售量乘以單位稅額的方法。

計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定為：

1.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量。

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。

3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。

4.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

計(jì)稅依據(jù)

消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格是指按照計(jì)稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)包含的因素計(jì)算合成的計(jì)稅價(jià)格。

主要有以下幾種情況：

1.從價(jià)定率計(jì)算：

計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

這個(gè)公式適用于大部分應(yīng)稅消費(fèi)品，其中“材料成本”和“加工費(fèi)”是指生產(chǎn)該消費(fèi)品所消耗的原材料和加工費(fèi)用，而“消費(fèi)稅比例稅率”則是根據(jù)消費(fèi)品類別和稅率政策確定的。

2.復(fù)合計(jì)稅計(jì)算：

卷煙消費(fèi)稅是針對(duì)卷煙征收的消費(fèi)稅，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，凡是批發(fā)銷(xiāo)售的所有牌號(hào)規(guī)格卷煙的，都要按批發(fā)卷煙的銷(xiāo)售額繳納消費(fèi)稅。

卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)，那么生產(chǎn)企業(yè)要交定額稅及56%或36%從價(jià)稅。批發(fā)商銷(xiāo)售給零售商以及不是消費(fèi)稅納稅人要繳納11%的從價(jià)稅，加0.005元/支。

法律依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》

第二十五條

納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。

扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。第三十條

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，為金銀首飾消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。委托加工（除另有規(guī)定外）、委托代銷(xiāo)金銀首飾的，受托方也是納稅人。

外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，可按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)稅。除此以外的其他企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退(免)稅。外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物直接出口或其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)退消費(fèi)稅稅款計(jì)算，分兩種情況處理：屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算，其公式如下：應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的工廠銷(xiāo)售額×消費(fèi)稅率。屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)依貨物購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量計(jì)算，其公式為：應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口數(shù)量×單位稅額。

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品稅收優(yōu)惠政策

1. 暫時(shí)進(jìn)境的貨物

經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境的下列貨物，在進(jìn)境時(shí)納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境之日起6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境;經(jīng)納稅義務(wù)人申請(qǐng)，海關(guān)可以根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定延長(zhǎng)復(fù)運(yùn)出境的期限：

(1)在展覽會(huì)、交易會(huì)、會(huì)議及類似活動(dòng)中展示或者使用的貨物;

(2)文化、體育交流活動(dòng)中使用的表演、比賽用品;

(3)進(jìn)行新聞報(bào)道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品;