同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資處置

1.以現(xiàn)金，非現(xiàn)金或債券交易的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(賬面價(jià)值入賬)

貸：銀行存款

差額記資本公積，費(fèi)用記管理費(fèi)用

2.發(fā)行權(quán)益性證券取得的投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

"成本核算法就是通過(guò)一些科學(xué)的方法對(duì)部件的成本進(jìn)行核算和評(píng)估，確保部件的價(jià)格的合理性。

長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法是指投資按成本計(jì)價(jià)的方法。

投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算?？刂?，是指投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。

成本法核算：

1.“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目反映取得時(shí)的成本

2.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利(享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))

是的。

對(duì)子公司投資，是指投資方持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加控制的權(quán)益性投資。

長(zhǎng)期股權(quán)投資是指投資方對(duì)被投資單位實(shí)施控制(又稱控股合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資、企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資、對(duì)子公司投資)、重大影響的權(quán)益性投資，以及對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資。

長(zhǎng)期股權(quán)投資的范圍：

(一)對(duì)子公司投資

對(duì)子公司投資，是指投資方持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加控制的權(quán)益性投資。

(二)對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資

長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法下的交易費(fèi)用：

1.同一控制下的企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)；

2.非一同控制下的企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)；

3.企業(yè)合并以外的其他方式下發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用(或者說(shuō)是手續(xù)費(fèi)等必要支出)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本。

發(fā)行債券和權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)(或取得權(quán)益法的長(zhǎng)投)的手續(xù)費(fèi)、傭金的處理：

1.以發(fā)行債券方式進(jìn)行的企業(yè)合并，與發(fā)行債券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)計(jì)入負(fù)債的初始確認(rèn)金額。

2.以發(fā)行權(quán)益性證券(股票)作為合并對(duì)價(jià)的，與所發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等，不管其是否與企業(yè)合并直接相關(guān)，均應(yīng)自所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權(quán)益性工具發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入(資本公積-股本溢價(jià))中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。

長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的交易費(fèi)用：

1.同一控制下的企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)；

2.非一同控制下的企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)；

3.企業(yè)合并以外的其他方式下發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用(或者說(shuō)是手續(xù)費(fèi)等必要支出)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本。

發(fā)行債券和權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)(或取得權(quán)益法的長(zhǎng)投)的手續(xù)費(fèi)、傭金的處理：

1.以發(fā)行債券方式進(jìn)行的企業(yè)合并，與發(fā)行債券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)計(jì)入負(fù)債的初始確認(rèn)金額。

2.以發(fā)行權(quán)益性證券(股票)作為合并對(duì)價(jià)的，與所發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等，不管其是否與企業(yè)合并直接相關(guān)，均應(yīng)自所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權(quán)益性工具發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入(資本公積-股本溢價(jià))中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。

長(zhǎng)期股權(quán)投資虧損賬務(wù)處理：

投資企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在確認(rèn)應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)被投資單位的凈利潤(rùn)或凈虧損時(shí)，在被投資單位賬面凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)考慮以下因素的影響進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整：

①被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與投資企業(yè)不一致的，應(yīng)按投資方的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

②投資方在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。

權(quán)益法核查的長(zhǎng)期股權(quán)投資分取得、持有與處置三個(gè)過(guò)程分別寫會(huì)計(jì)分錄：

長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)：

初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)公允價(jià)值份額時(shí)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本

貸：銀行存款

初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)公允價(jià)值份額時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)公允價(jià)值份額)

處置長(zhǎng)期股權(quán)投資分錄

處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目，按照該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按照尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

處置時(shí)還應(yīng)當(dāng)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)，按結(jié)轉(zhuǎn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“其他綜合收益”科目的金額，借記或貸記“其他綜合收益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，還應(yīng)按照結(jié)轉(zhuǎn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置

出售所得價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為處置損益。

投資方全部處置權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，原權(quán)益法核算的相關(guān)其他綜合收益應(yīng)當(dāng)在終止采用權(quán)益法核算時(shí)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)而確認(rèn)的資本公積—其他資本公積，應(yīng)當(dāng)在終止采用權(quán)益法核算時(shí)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。

投資方部分處置權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，若剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算的，原權(quán)益法核算的相關(guān)其他綜合收益應(yīng)當(dāng)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)處理，并按比例結(jié)轉(zhuǎn)，因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)而確認(rèn)的資本公積—其他資本公積，應(yīng)按處置比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益;