免抵稅額是指內銷的應納稅額因為出口退稅的原因，沒有向稅務機關繳納的稅款，但是同時企業(yè)也少取得了出口退稅的稅款，也就是稅務機關用出口應退給納稅人的稅款抵免了這部分的應納稅額，其實相當于納稅人實際上還是繳納了的，并不是稅收的優(yōu)惠政策，所以不能免除本來應該繳納的增值稅附帶繳納城建稅的納稅義務，因此這個“免抵稅額”應該計入到城建稅的計稅依據(jù)當中，不能因為征管方式的改變（簡化手續(xù)）而減少城建稅的計稅依據(jù)。
更新時間：2026-04-14 12:58:47 查看全文>>
出口企業(yè)城建稅的計稅基數(shù)：
計稅依據(jù)=實際繳納的增值稅、消費稅+被查補的增值稅、消費稅+當月出口貨物免抵的增值稅
應納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額×適用稅率
城市維護建設稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅。
納稅人與征稅范圍：
(一)納稅人
在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅(以下簡稱“兩稅”)的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人。
應交城建稅及教育費附加計算公式：
應納城建稅稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額×適用稅率
應納教育費附加=(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅)×3%
城市維護建設稅：
1.納稅人
(1)在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人。包括各類企業(yè)(含外商投資企業(yè)、外國企業(yè))、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，以及個體工商戶和其他個人(含外籍個人)。
(2)城市維護建設稅的扣繳義務人為負有增值稅、消費稅扣繳義務的單位和個人，在扣繳增值稅、消費稅的同時扣繳城市維護建設稅。
繳納城建稅和教育費附加會計分錄
借：應交稅費——應交城市維護建設稅
應交稅費——應交教育費附加
貸：銀行存款
城市維護建設稅：
城市維護建設稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅。
1.納稅人
應繳納城建稅的會計分錄
計提時：
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交城市維護建設稅
交納時：
借：應交稅費—應交城市維護建設稅
貸：銀行存款
一般納稅人繳納城建稅會計分錄：
計提時：
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交城市維護建設稅
交納時：
借：應交稅費—應交城市維護建設稅
貸：銀行存款
城建稅的計算公式
應納稅額=(實際繳納增值稅稅額+實際繳納消費稅稅額)×適用稅率
稅率：7%、5%、1%三檔
納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和。
城市維護建設稅的計稅依據(jù)應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。
納稅人違反增值稅、消費稅有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。
納稅人違反增值稅、消費稅有關規(guī)定，在被查補增值稅、消費稅并被處以罰款時，也要對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金、并處罰款。
對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。
海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。
對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還。
1、月底計提
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅金-城市維護建設稅
2、次月申報繳納
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名師講解免抵稅額作為城建稅計稅依據(jù)
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