出納員保管的現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類會計(jì)要素，計(jì)入庫存現(xiàn)金科目。該科目反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況。其借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的減少。期末借方余額，反映期末企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金的金額。為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬和日記賬，分別進(jìn)行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。

庫存現(xiàn)金科目的使用范圍

1.職工工資、津貼。

2.個人勞務(wù)報(bào)酬。

3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎金。

4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。

5.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。

會計(jì)審核原始憑證。

原始憑證審核是按照規(guī)定對原始憑證進(jìn)行的審查與核實(shí)。會計(jì)人員要對自制的或外來的原始憑證進(jìn)行審核。通過審核原始憑證,檢查執(zhí)行國家的方針、政策、法規(guī)和制度的情況,加強(qiáng)資金管理,保證核算正確同違法亂紀(jì)現(xiàn)象作斗爭,保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)。

對原始憑證審核的內(nèi)容包括:

(1)審核憑證的真實(shí)性,即審核憑證的基本內(nèi)容是否真實(shí)和正確。

(2)審核憑證的合法性。審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成,是否符合國家的方針、政策、法規(guī)和制度。

(3)審核憑證的合理性。根據(jù)國家的方針、法規(guī)和制度,從經(jīng)營和管理的具體情況出發(fā),按照厲行節(jié)約、反對浪費(fèi)、提高經(jīng)濟(jì)效益的原則審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成是否合理。

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會計(jì)和出納不可以是同一個人。

《會計(jì)法》規(guī)定，出納人員不得兼任(兼管)稽核、會計(jì)檔保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。財(cái)會人員要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動。會計(jì)與出納必須分離，這是會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，也是企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的要求。

遵守《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度等法律法規(guī)；

具備良好的職業(yè)道德；

按照國家有關(guān)規(guī)定參加繼續(xù)教育；

具備從事會計(jì)工作所需要的專業(yè)能力。

財(cái)務(wù)和出納的區(qū)別：

工作內(nèi)容不同：

財(cái)務(wù)就是信息的利用者，工作內(nèi)容為分析和預(yù)算，財(cái)務(wù)工作要基于會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，在對歷史會計(jì)記錄和現(xiàn)實(shí)信息進(jìn)行分析后，對企業(yè)運(yùn)營的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測和判斷，并決策。

出納負(fù)責(zé)對現(xiàn)金和銀行存款的管理，比如要記錄每一筆開支，做好現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬;負(fù)責(zé)保管相關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票;發(fā)放現(xiàn)金：包括給報(bào)銷的人員、領(lǐng)取備用金的人員、領(lǐng)取工資的人員等。

工作具備能力不同：

會計(jì)出納的職責(zé)以及工作范圍：

一、出納工作職責(zé)：

1、管理公司各銀行賬戶，負(fù)責(zé)開戶登記、銷戶注銷以及銀行證卡的管理。負(fù)責(zé)與銀行的一般業(yè)務(wù)接洽。

2、負(fù)責(zé)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，按時準(zhǔn)確核對各類銀行賬務(wù)，及時清算未達(dá)賬項(xiàng)。

3、按規(guī)定購買、保管和存放支票、現(xiàn)金、票據(jù)，及時盤點(diǎn)登記，保證賬實(shí)、賬證相符。

4、及時掌握公司資金狀況，確保資金收付的準(zhǔn)確性及安全性，嚴(yán)禁開出空頭支票。

5、負(fù)責(zé)各項(xiàng)按相關(guān)規(guī)定審核批準(zhǔn)的現(xiàn)金費(fèi)用報(bào)銷。要認(rèn)真審查各種報(bào)銷或支出的原始憑證，對違反國家規(guī)定或有誤差的，要拒絕辦理報(bào)銷手續(xù)。

會計(jì)與出納對賬主要是對期末的庫存現(xiàn)金和銀行存款雙方記錄的金額是否一致。如果不一樣，就要查原因，如多算、多記、漏算、錯算等要及時查明更正。

對賬一般分為：賬賬相對，賬實(shí)相對，賬證相對，賬表相對。會計(jì)和出納對賬，主要是賬賬相對，即總賬和現(xiàn)金，銀行日記賬相對；賬實(shí)相對，即庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金日記賬相對；銀行存款日記賬要和銀行的對賬單相對。

出納人員付出貨幣資金的依據(jù)是付款憑證。出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。

審計(jì)會查出納的資金，審計(jì)是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。