審計單位的目標是企業(yè)經營活動的指針。被審計單位的目標、戰(zhàn)略與經營風險：注冊會計師應當了解被審計單位是否存在與下列方面有關的目標和戰(zhàn)略，并考慮相應的經營風險：行業(yè)發(fā)展，被審計單位不具備足以應對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務專長。開發(fā)新產品或提供新服務，被審計單位產品責任增加。業(yè)務擴張，被審計單位對市場需求的估計不準確。新的會計要求，被審計單位不當執(zhí)行相關會計要求或會計處理成本增加。等等。
更新時間：2026-04-06 13:20:41 查看全文>>
與審計相關的控制措施有：
（一）注冊會計師不需要了解和評價被審計單位所有的內部控制
1.注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制。
2.被審計單位的目標與為實現(xiàn)目標提供合理保證的控制之間存在直接關系。
3.被審計單位的目標和控制，與財務報告、經營及合規(guī)有關。但這些目標和控制并非都與注冊會計師的風險評估相關。
（二）判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關時可能考慮的因素
注冊會計師在判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關時可能考慮下列事項：
被審計單位的性質是：
1.所有權結構
可能注意到關聯(lián)方和決策過程。
2.治理結構
①一般與財務報表層次重大錯報風險有關。
②良好的治理結構可以對被審計單位的經營和財務運作實施有效的監(jiān)督，從而降低財務報表發(fā)生重大錯報的風險。
3.組織結構
所謂全面風險管理，是指企業(yè)圍繞總體經營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)和內部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。
企業(yè)全面風險管理是一個由企業(yè)治理層、管理層和所有員工參與，旨在把風險控制在風險容量以內，增進企業(yè)價值的過程。
全面風險管理包括的內容：
1、風險辨識
2、風險評價
3、風險診斷
4、風險戰(zhàn)略設計
風險評估程序是指注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境，以識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險(無論錯報由于舞弊或錯誤導致)而實施的審計程序。注冊會計師應當考慮計劃實施的風險評估程序的性質、時間和范圍。
目的：
為了識別和評估財務報表的重大錯報風險。
風險評估程序的內容：
1、詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員。詢問下列事項：
（1）管理層所關注的主要問題。
投資風險評估是在對投資風險進行識別和衡量的基礎上，從整體考慮投資所面臨的各方面風險以及不同風險之間可能存在的相互作用、相互影響和對投資活動所帶來的影響。
風險評估報告是對信息資產面臨的威脅、存在的弱點、造成的影響，以及三者綜合作用而帶來風險的可能性的評估。
批準重大決策的風險評估報告是董事會在全面風險管理方面主要履行的職責。
風險評估包括風險辨識、風險分析、風險評價三個步驟。
1.風險辨識。風險辨識是指查找企業(yè)各業(yè)務單元、各項重要經營活動及其重要業(yè)務流程中有無風險，有哪些風險。
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