所謂全面風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。
更新時(shí)間：2026-04-13 17:46:05 查看全文>>
與審計(jì)相關(guān)的控制措施有：
（一）注冊會(huì)計(jì)師不需要了解和評價(jià)被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制
1.注冊會(huì)計(jì)師需要了解和評價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。
2.被審計(jì)單位的目標(biāo)與為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系。
3.被審計(jì)單位的目標(biāo)和控制，與財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營及合規(guī)有關(guān)。但這些目標(biāo)和控制并非都與注冊會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估相關(guān)。
（二）判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)時(shí)可能考慮的因素
注冊會(huì)計(jì)師在判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)時(shí)可能考慮下列事項(xiàng)：
審計(jì)單位的目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的指針。
被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：
1.行業(yè)發(fā)展
被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長。
2.開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)
被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加。
被審計(jì)單位的性質(zhì)是：
1.所有權(quán)結(jié)構(gòu)
可能注意到關(guān)聯(lián)方和決策過程。
2.治理結(jié)構(gòu)
①一般與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。
②良好的治理結(jié)構(gòu)可以對被審計(jì)單位的經(jīng)營和財(cái)務(wù)運(yùn)作實(shí)施有效的監(jiān)督，從而降低財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。
3.組織結(jié)構(gòu)
非統(tǒng)計(jì)抽樣不計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法直接計(jì)量。注冊會(huì)計(jì)師通常將估計(jì)的總體偏差率(即樣本偏差率)與可容忍偏差率相比較，以判斷總體是否可以接受。
不同時(shí)具備統(tǒng)計(jì)抽樣兩個(gè)基本特征的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣。
非統(tǒng)計(jì)抽樣優(yōu)點(diǎn)：
1.操作簡單，使用成本低；
2.主要用于定性分析。
非統(tǒng)計(jì)抽樣缺點(diǎn)：
風(fēng)險(xiǎn)評估程序是指注冊會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(無論錯(cuò)報(bào)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致)而實(shí)施的審計(jì)程序。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
目的：
為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)評估程序的內(nèi)容：
1、詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員。詢問下列事項(xiàng)：
（1）管理層所關(guān)注的主要問題。
投資風(fēng)險(xiǎn)評估是在對投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和衡量的基礎(chǔ)上，從整體考慮投資所面臨的各方面風(fēng)險(xiǎn)以及不同風(fēng)險(xiǎn)之間可能存在的相互作用、相互影響和對投資活動(dòng)所帶來的影響。
風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告是對信息資產(chǎn)面臨的威脅、存在的弱點(diǎn)、造成的影響，以及三者綜合作用而帶來風(fēng)險(xiǎn)的可能性的評估。
批準(zhǔn)重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告是董事會(huì)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要履行的職責(zé)。
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