企業(yè)所得稅視同銷售行為

1、將貨物交付其他單位或者個人代銷；

2、銷售代銷貨物；

3、設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；

4、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

5、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

6、將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

企業(yè)所得稅的計稅方式是直接法和間接法。

直接法計算公式：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

間接法計算公式：

應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

應(yīng)納所得額是企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除，以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

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企業(yè)所得稅的營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

主營業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入?？砂粗鳡I業(yè)務(wù)的種類進行明細(xì)核算。

主營業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理：

企業(yè)在履行了合同中的單項履約義務(wù)時，應(yīng)按照已收或應(yīng)收的合同價款，加上應(yīng)收取的增值稅稅額，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“合同資產(chǎn)”等科目，按應(yīng)確認(rèn)的收入金額，貸記本科目，按應(yīng)收取的增值稅稅額，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”“應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額”等科目。

期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

其他業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實現(xiàn)的收入?？砂雌渌麡I(yè)務(wù)的種類進行明細(xì)核算。

企業(yè)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理參見“主營業(yè)務(wù)收入”科目。

退回多交的企業(yè)所得稅賬務(wù)處理：

收到本年度退回的稅金

借：銀行存款

貸：所得稅費用

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：所得稅費用

貸：本年利潤

預(yù)提所得稅，簡稱預(yù)提稅，是指預(yù)先扣繳的所得稅。它不是一個稅種，而是世界上對這種源泉扣繳的所得稅的習(xí)慣叫法。我國稅法第三條和實施條例第九十一條規(guī)定，外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤(股息、紅利)、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但上述所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，都應(yīng)當(dāng)繳納百分之十的所得稅。

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類： (1)國有企業(yè)；(2)集體企業(yè)；(3)私營企業(yè)；(4)聯(lián)營企業(yè)；(5)股份制企業(yè)；(6)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

企業(yè)所得稅計提是以納稅人一定期間內(nèi)的純收益額或凈所得額為計稅依據(jù)。

應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

應(yīng)納稅所得額有兩種計算方法：

直接計算法：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項扣除額-準(zhǔn)予彌補的以前年度虧損額

所得類型有：銷售貨物所得，提供勞務(wù)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，利息、租金和特許權(quán)使用費所得。

所得來源地的確定按順序為：交易活動發(fā)生地，勞務(wù)發(fā)生地，不動產(chǎn)所在地，轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地，被投資企業(yè)所在地，分配所得的企業(yè)所在地，負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地或個人住所地。

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為是否具有法人資格。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不具備法人資格，因此不是企業(yè)所得稅的納稅人。

工資薪金支出的稅前扣除：

1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

2.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準(zhǔn)予扣除。

3.三項經(jīng)費

(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

(2)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

(3)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。