審計(jì)抽樣得出總體結(jié)論：如果樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，注冊會(huì)計(jì)師通常有兩種選擇：進(jìn)一步測試其他控制(如補(bǔ)償性控制)，以支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平;提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并相應(yīng)修改計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。
更新時(shí)間：2026-04-08 11:39:28 查看全文>>
審計(jì)抽樣考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會(huì)計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施控制測試時(shí)，如果注冊會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性（“信賴過度風(fēng)險(xiǎn)”），或在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在（“誤受風(fēng)險(xiǎn)”），注冊會(huì)計(jì)師最需要關(guān)注的是“信賴過度風(fēng)險(xiǎn)”和“誤受風(fēng)險(xiǎn)”，這兩類抽樣風(fēng)險(xiǎn)通常會(huì)使注冊會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤的結(jié)論，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，影響審計(jì)效果。
與此同時(shí)，在實(shí)施控制測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性（“信賴不足風(fēng)險(xiǎn)”），或在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在（“誤拒風(fēng)險(xiǎn)”），這兩類抽樣風(fēng)險(xiǎn)通常導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施額外的工作，影響審計(jì)效率。
抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。
樣本偏差率=樣本中偏差個(gè)數(shù)/樣本規(guī)模。樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計(jì)，但注冊會(huì)計(jì)師必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，如果是統(tǒng)計(jì)抽樣，考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)后，就是總體偏差率上限，即總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量。
控制測試的目標(biāo)是提供控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。樣本設(shè)計(jì)：審計(jì)抽樣中樣本設(shè)計(jì)階段的工作主要包括以下幾個(gè)步驟：確定測試目標(biāo)；定義總體與抽樣單元，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性；定義誤差構(gòu)成條件。
非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生環(huán)節(jié)，實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中不是由抽樣所導(dǎo)致的所有風(fēng)險(xiǎn)。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)控制：可以降低或防范，不能量化，但可以通過仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，適當(dāng)改進(jìn)實(shí)務(wù)工作，將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至合理保證的可接受的水平。
非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中不是由抽樣所導(dǎo)致的所有風(fēng)險(xiǎn)。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)控制：可以降低或防范，不能量化，但可以通過仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，適當(dāng)改進(jìn)實(shí)務(wù)工作，將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至合理保證的可接受的水平。
審計(jì)抽樣的類型：統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣，屬性抽樣與變量抽樣。統(tǒng)計(jì)抽樣在審計(jì)工作中的具體運(yùn)用方法，主要有屬性抽樣和變量抽樣兩種，同時(shí)還存在雙重目的抽樣等。
審計(jì)抽樣的適用性：當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試。在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)。
審計(jì)抽樣選取項(xiàng)目的方法是：隨機(jī)數(shù)表選樣法、系統(tǒng)選樣法、分層選樣法。
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