檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系根據(jù)數(shù)學(xué)模型表示，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(認(rèn)定層次)*檢查風(fēng)險(xiǎn)，即檢查風(fēng)險(xiǎn)(可接受)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(既定)/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)含義理解要點(diǎn)：

1、審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者，即審計(jì)可以用來(lái)有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求。

2、審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議。

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檢查風(fēng)險(xiǎn)的定義是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或者連同其他錯(cuò)誤可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平兒實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)含義理解要點(diǎn)：

1、審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者，即審計(jì)可以用來(lái)有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求。

2、審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議。

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審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型分為固定風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。3種風(fēng)險(xiǎn)需要采取不同的防范措施。

1.固定風(fēng)險(xiǎn)的防范措施：

與被審計(jì)單位保持良好的溝通;

謹(jǐn)慎選擇委托單位,嚴(yán)格簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

2.控制風(fēng)險(xiǎn)的防范措施：

建立健全被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度;

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)也稱風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)全過(guò)程中自始自終都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，屬于內(nèi)部審計(jì)的一種。內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是確保受托責(zé)任履行的管理控制機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段,受托責(zé)任關(guān)系以及管理控制發(fā)生了一些變化,與風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合起來(lái),使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)成為確保受托責(zé)任有效履行的能動(dòng)的管理控制機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)定義

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

涉及承擔(dān)管理層責(zé)任的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)主要包括：

1、制定內(nèi)部審計(jì)政策或內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針；

2、指導(dǎo)該客戶內(nèi)部審計(jì)員工的工作并對(duì)其負(fù)責(zé)；

3、決定應(yīng)執(zhí)行來(lái)源于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的建議；

4、代表管理層向治理層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果；

由于審計(jì)存在固有限制，審計(jì)的固有限制并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由。注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的，不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證，不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零。

控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)取決于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性。由于控制的固有局限性，控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在。

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指與某類交易、事項(xiàng)，期末賬戶余額或財(cái)務(wù)報(bào)表披露相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。