根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財稅〔2009〕122號)規(guī)定，非營利組織的下列收入為免稅收入：接受其他單位或者個人捐贈的收入;除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入;等等。
更新時間：2026-04-20 12:33:31 查看全文>>
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企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額
查看全文>>企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。
企業(yè)所得稅計算公式：
企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率
應(yīng)納稅所得額有兩種計算方法：
直接計算法：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項扣除額-準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損額
間接計算法：
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社會保險費和其他保險費扣除標(biāo)準(zhǔn)
查看全文>>（1）按照政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的“五險一金”，即基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除；
（2）企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險費準(zhǔn)予扣除；
（3）企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
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不征稅收入
查看全文>>不征稅收入，是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入，不應(yīng)列為征收范圍的收入。不征稅收入包括：財政撥款;依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入(規(guī)定專項用途并經(jīng)批準(zhǔn)的財政性資金)。
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企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅處理
查看全文>>①關(guān)于限售股。在2005年之前，中國股市處于股權(quán)分置狀態(tài)，上市公司股票分為流通股和非流通股。2005年4月，中國證監(jiān)會正式啟動股權(quán)分置改革試點，即通過非流通股股東向流通股股東支付對價的方式，購買“流通權(quán)”，非流通股就變?yōu)榱肆魍ü晒煞荩@些非流通股股份轉(zhuǎn)化的流通股均有一定的限售期，稱之為股權(quán)分置改革限售股（簡稱股改限售股）。
②關(guān)于代持股：股權(quán)分置改革前，由于監(jiān)管限制，一些個人投資者往往通過法人企業(yè)代持的方式購買非流通股，形成“代持股”現(xiàn)象。
③稅法不承認(rèn)沒有辦理法律過戶的限售股交易，而是嚴(yán)格按照法律形式納稅。
規(guī)定：企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股征稅問題
因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時按以下規(guī)定處理：
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特殊收入及相關(guān)收入確認(rèn)
查看全文>>分期收款方式銷售貨物
按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
采用售后回購方式銷售商品
銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用。
以舊換新銷售商品的
銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。
商業(yè)折扣條件銷售
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轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入
查看全文>>轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)的所有權(quán)收入。
企業(yè)所得稅的收入類型：
銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費收入;接受捐贈收入;其他收入;視同銷售收入。
企業(yè)收入總額，是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
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非貨幣形式的收入
查看全文>>非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。收入總額是指納稅人當(dāng)期發(fā)生的，以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括會計核算中的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
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