借：營業(yè)外支出，貸：庫存商品，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。對(duì)捐贈(zèng)的資產(chǎn)，也是企業(yè)非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，該支出不分公益救濟(jì)性與非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，一律在“營業(yè)外支出”科目核算，即不管稅法如何界定，會(huì)計(jì)處理都作為企業(yè)的支出在當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤中扣除。等等。
更新時(shí)間：2026-04-08 17:42:59 查看全文>>
預(yù)估收入會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收賬款---暫估收入
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅---銷項(xiàng)稅額
次月沖回：
借：應(yīng)收賬款---暫估收入（負(fù)數(shù)或紅數(shù)）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（負(fù)數(shù)或紅數(shù)）
確認(rèn)收入
借：應(yīng)收賬款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
計(jì)提相關(guān)稅金
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅
股東分紅賬務(wù)處理：
1.宣告時(shí)
借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤
貸：應(yīng)付股利
2.支付時(shí)
借：應(yīng)付股利
貸：銀行存款
視同買斷：
主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)處理該情況下，委托方和受托方如何處理，在14號(hào)準(zhǔn)則及其講解、應(yīng)用指南中均沒有明確的處理規(guī)定，但根據(jù)收入確認(rèn)的條件，與該商品相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，因此委托方不能在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
對(duì)于不符合收入確認(rèn)條件發(fā)出商品的成本，在"發(fā)出商品"中核算，因此委托方在發(fā)出代銷商品時(shí)，借記"發(fā)出商品"科目，貸記"庫存商品"科目，收到受托方的代銷清單時(shí)，再確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。
由于代銷商品的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，因此受托方不應(yīng)作為購進(jìn)存貨處理。根據(jù)會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理，針對(duì)收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，受托方可以設(shè)置一些會(huì)計(jì)科目，在會(huì)計(jì)科目表中的"代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)" 科目，可以改成"受托代銷商品"科目；
"代理業(yè)務(wù)負(fù)債"科目，可以改成"受托代銷商品款"科目。由于在收取手續(xù)費(fèi)方式下代銷商品時(shí)，收到商品時(shí)受托方也不作為購進(jìn)商品處理，因此在視同買斷、商品主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移的情況下，受托方應(yīng)當(dāng)采用類似的會(huì)計(jì)處理。
收取手續(xù)費(fèi)方式：
代銷商品的會(huì)計(jì)處理在該方式下，只有委托方確認(rèn)商品銷售收入，受托方按照銷售商品的數(shù)量或價(jià)款確認(rèn)一定的手續(xù)費(fèi)收入。委托方的會(huì)計(jì)處理為：
存貨的盤盈
企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料
周轉(zhuǎn)材料
庫存商品等
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，即正常損失，其盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)分錄如下：
煙葉尚未提回時(shí)，根據(jù)有關(guān)收購憑證等作賬務(wù)處理：
借：在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)-煙葉稅
煙葉提回入庫時(shí)，根據(jù)收貨單等憑證作賬務(wù)處理：
借：庫存商品
信用證保證金存款賬務(wù)處理：企業(yè)填寫“信用證申請(qǐng)表”，將信用證保證金交存銀行時(shí)，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書回單，借記“其他貨幣資金-信用證保證金”，貸記“銀行存款”。
企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，借記“材料采購（或原材料或庫存商品）”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“其他貨幣資金-信用證保證金”；將未用完的信用證保證金余額轉(zhuǎn)回開戶行時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-信用證保證金”。
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