確認(rèn)收入，借：應(yīng)收賬款，貸：其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)。計(jì)提相關(guān)稅金，借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅。計(jì)提折舊，借：其他業(yè)務(wù)成本，貸：累計(jì)折舊。收到房租的會(huì)計(jì)分錄，借：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金，貸：應(yīng)收賬款。
更新時(shí)間：2026-04-19 10:15:37 查看全文>>
股東分紅賬務(wù)處理：
1.宣告時(shí)
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)
貸：應(yīng)付股利
2.支付時(shí)
借：應(yīng)付股利
貸：銀行存款
視同買(mǎi)斷：
主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)處理該情況下，委托方和受托方如何處理，在14號(hào)準(zhǔn)則及其講解、應(yīng)用指南中均沒(méi)有明確的處理規(guī)定，但根據(jù)收入確認(rèn)的條件，與該商品相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，因此委托方不能在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
對(duì)于不符合收入確認(rèn)條件發(fā)出商品的成本，在"發(fā)出商品"中核算，因此委托方在發(fā)出代銷(xiāo)商品時(shí)，借記"發(fā)出商品"科目，貸記"庫(kù)存商品"科目，收到受托方的代銷(xiāo)清單時(shí)，再確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。
由于代銷(xiāo)商品的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，因此受托方不應(yīng)作為購(gòu)進(jìn)存貨處理。根據(jù)會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理，針對(duì)收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)的商品，受托方可以設(shè)置一些會(huì)計(jì)科目，在會(huì)計(jì)科目表中的"代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)" 科目，可以改成"受托代銷(xiāo)商品"科目；
"代理業(yè)務(wù)負(fù)債"科目，可以改成"受托代銷(xiāo)商品款"科目。由于在收取手續(xù)費(fèi)方式下代銷(xiāo)商品時(shí)，收到商品時(shí)受托方也不作為購(gòu)進(jìn)商品處理，因此在視同買(mǎi)斷、商品主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移的情況下，受托方應(yīng)當(dāng)采用類(lèi)似的會(huì)計(jì)處理。
收取手續(xù)費(fèi)方式：
代銷(xiāo)商品的會(huì)計(jì)處理在該方式下，只有委托方確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入，受托方按照銷(xiāo)售商品的數(shù)量或價(jià)款確認(rèn)一定的手續(xù)費(fèi)收入。委托方的會(huì)計(jì)處理為：
會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正賬務(wù)處理按照重要程度分為重要的前期差錯(cuò)和不重要的前期差錯(cuò)。
1.不重要的前期差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理：對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目。屬于影響損益的，應(yīng)直接計(jì)入本期與上期相同的凈損益項(xiàng)目。
2.重要的前期差錯(cuò)的處理：
（1）如果能夠合理確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)，則前期重大差錯(cuò)的更正應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法。
以現(xiàn)金清償債務(wù)
債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理
借：應(yīng)付賬款等
貸：銀行存款
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（差額）
債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理
借：銀行存款
存貨盤(pán)虧時(shí)：
批準(zhǔn)前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：原材料等
批準(zhǔn)后：
因收發(fā)計(jì)量、管理不善等原因?qū)е碌谋P(pán)虧，計(jì)入管理費(fèi)用。
因自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌谋P(pán)虧，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
煙葉尚未提回時(shí)，根據(jù)有關(guān)收購(gòu)憑證等作賬務(wù)處理：
借：在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)-煙葉稅
煙葉提回入庫(kù)時(shí)，根據(jù)收貨單等憑證作賬務(wù)處理：
借：庫(kù)存商品
信用證保證金存款賬務(wù)處理：企業(yè)填寫(xiě)“信用證申請(qǐng)表”，將信用證保證金交存銀行時(shí)，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)回單，借記“其他貨幣資金-信用證保證金”，貸記“銀行存款”。
企業(yè)接到開(kāi)證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，借記“材料采購(gòu)（或原材料或庫(kù)存商品）”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“其他貨幣資金-信用證保證金”；將未用完的信用證保證金余額轉(zhuǎn)回開(kāi)戶(hù)行時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-信用證保證金”。
無(wú)形資產(chǎn)出租的會(huì)計(jì)分錄：
(一)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)收入確認(rèn)原則確認(rèn)所取得的轉(zhuǎn)讓使用權(quán)收入
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
(二)將發(fā)生的與該轉(zhuǎn)讓使用權(quán)有關(guān)的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本
借：其他業(yè)務(wù)成本
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