資產(chǎn)的流動性劃分的規(guī)定

資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動資產(chǎn)：

1.預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；

2.主要為交易目的而持有；

3.預(yù)計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年下同）變現(xiàn)；

4.自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。

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資產(chǎn)負債表與利潤表的關(guān)系

1、資產(chǎn)負債表和利潤表屬于勾稽關(guān)系。資產(chǎn)負債表、利潤表兩張報表之間的關(guān)系如下：

資產(chǎn)負債表“未分配利潤”科目期末數(shù)-“未分配利潤”科目期初數(shù)

=利潤表“凈利潤”科目累計數(shù);利潤表“凈利潤”科目+“年初未分配利潤”-本期分配利潤-計提公積金、公益金

=資產(chǎn)負債表“期末未分配利潤”期末數(shù)。

2、資產(chǎn)負債表和利潤表反映的都是資金運動，資產(chǎn)負債表反映的是資金的靜態(tài)表現(xiàn)。反映某一時點獎資金的狀況;利潤表反映的是資金運動的動態(tài)表現(xiàn)，反映其一時期的經(jīng)營狀況。

3、資產(chǎn)負債表和利潤表都是總性報告，都是月報，都是經(jīng)濟業(yè)務(wù)的綜合反映。兩表的作用相互補充，相輔為用。

資產(chǎn)負債表日存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，存貨按可變現(xiàn)凈值計量，同時按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的理論基礎(chǔ)主要是使存貨符合資產(chǎn)的定義，且符合謹慎性原則的要求。

存貨，是指企業(yè)在日?；顒又谐钟械囊詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。

資產(chǎn)負債表的內(nèi)容：資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)報表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。

資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)

1.在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。

2.高危行業(yè)企業(yè)如有按國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下“其他綜合收益”項目和“盈余公積”項目之間增設(shè)“專項儲備”項目，反映企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費期末余額。

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資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一時點的財務(wù)狀況的報表，資產(chǎn)負債表反映時點數(shù)，是反映某一特定日期財務(wù)狀況的報表。企業(yè)編制資產(chǎn)負債表的目的是通過如實反映企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益金額及其結(jié)構(gòu)情況，從而有助于使用者評價企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量以及短期償債能力、長期償債能力、利潤分配能力等。

資產(chǎn)負債表必須定期對外公布和報送外部與企業(yè)有經(jīng)濟利害關(guān)系的各個集團(包括股票持有者，長、短期債權(quán)人、政府有關(guān)機構(gòu))。當(dāng)資產(chǎn)負債表列有上期期末數(shù)時，稱為"比較資產(chǎn)負債表"，它通過前后期資產(chǎn)負債的比較，可以反映企業(yè)財務(wù)變動狀況。根據(jù)股權(quán)有密切聯(lián)系的幾個獨立企業(yè)的資產(chǎn)負債表匯總編制的資產(chǎn)負債表，稱為"合并資產(chǎn)負債表"。它可以綜合反映本企業(yè)以及與其股權(quán)上有聯(lián)系的企業(yè)的全部財務(wù)狀況。

1、反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況?？梢越沂竟镜馁Y產(chǎn)及其分布結(jié)構(gòu)。從流動資產(chǎn)，可了解公司在銀行的存款以及變現(xiàn)能力，掌握資產(chǎn)的實際流動性與質(zhì)量;而從長期投資，掌握公司從事的是實業(yè)投資還是股權(quán)債權(quán)投資及是否存在新的利潤增長點或潛在風(fēng)險;通過了解固定資產(chǎn)工程物資與在建工程及與同期比較，掌握固定資產(chǎn)消長趨勢;通過了解無形資產(chǎn)與其它資產(chǎn)，可以掌握公司資產(chǎn)潛質(zhì)。資產(chǎn)代表企業(yè)的經(jīng)濟資源，是企業(yè)經(jīng)營的基礎(chǔ)，資產(chǎn)總量的高低一定程度上可以說明企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和盈利基礎(chǔ)大小，企業(yè)的結(jié)構(gòu)既資產(chǎn)的分布，企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)反映其生產(chǎn)經(jīng)營過程的特點，有利于報表使用者進一步分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的穩(wěn)定性。

2、可以反映企業(yè)某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)，揭示公司的資產(chǎn)來源及其構(gòu)成。根據(jù)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益之間的關(guān)系，如果公司負債比重高，相應(yīng)的所有者權(quán)益即凈資產(chǎn)就低，說明主要靠債務(wù)"撐大"了資產(chǎn)總額，真正屬于公司自已的財產(chǎn)(即所有者權(quán)益)不多。還可進一步分析流動負債與長期負債，如果短期負債多，若對應(yīng)的流動資產(chǎn)中貨幣資金與短期投資凈額與應(yīng)收票據(jù)、股利、利息等可變現(xiàn)總額低于流動負債，說明公司不但還債壓力較大，而且借來的錢成了被他人占用的應(yīng)收賬款與滯銷的存貨，反映了企業(yè)經(jīng)營不善、產(chǎn)品銷路不好、資金周轉(zhuǎn)不靈。

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資產(chǎn)負債表與利潤表的關(guān)系

資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在一定日期的財務(wù)狀況，即資產(chǎn)、負債和業(yè)主權(quán)益的狀況。資產(chǎn)負債表利用會計平衡原則，將合乎會計原則的資產(chǎn)、負債、股東權(quán)益”交易科目分為“資產(chǎn)”和“負債及股東權(quán)益”兩大區(qū)塊，在經(jīng)過分錄、轉(zhuǎn)賬、分類賬、試算、調(diào)整等等會計程序后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準(zhǔn)，濃縮成一張報表。它表明權(quán)益在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。

長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷

在子公司為全資子公司的情況下，母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額和子公司所有者權(quán)益各項目的金額應(yīng)當(dāng)全額抵銷。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：借記“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤”項目，貸記“長期股權(quán)投資”項目。

當(dāng)母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額大于子公司所有者權(quán)益總額時，其差額作為商譽處理，應(yīng)按其差額，借記“商譽”項目。

在子公司為非全資子公司的情況下，應(yīng)當(dāng)將母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額與子公司所有者權(quán)益中母公司所享有的份額相抵銷。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：借記“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤”項目，貸記“長期股權(quán)投資”和“少數(shù)股東權(quán)益”項目。

內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項目的抵銷

應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷

初次編制合并財務(wù)報表時的抵銷處理。內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷時，其抵銷分錄為：借記“應(yīng)付賬款”項目，貸記“應(yīng)收賬款”項目；內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時，其抵銷分錄為：借記“應(yīng)收賬款―壞賬準(zhǔn)備”項目，貸記“資產(chǎn)減值損失”項目。

資產(chǎn)負債表各項目的填列方法：根據(jù)總賬科目余額填列、根據(jù)明細賬科目余額計算填列、根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列和綜合運用上述填列方法分析填列。

1.根據(jù)總賬科目余額填列

(1)根據(jù)總賬科目的期末余額填列，如“短期借款”“資本公積”等項目

(2)根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額合計數(shù)填列

2.根據(jù)明細賬科目余額計算填列

(1)“預(yù)付款項”項目，需要根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額減去有關(guān)壞賬準(zhǔn)備貸方余額后的凈額填列

一看利潤表，對比今年收入與去年收入的增長是否在合理的范圍內(nèi)。

二看企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備。

三看長期投資是否正常。

四看其他應(yīng)收款是否清晰。

五看是否有關(guān)聯(lián)交易，尤其注意年中大股東向上市公司借錢，到年底再利用銀行借款還錢，從而在年底財務(wù)報表上無法體現(xiàn)大股東借款的做法。

六看現(xiàn)金流量表是否能正常地反映資金的流向，注意今后現(xiàn)金注入和流出的原因和事項。

資產(chǎn)負債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)