資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)

1.在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。

2.高危行業(yè)企業(yè)如有按國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費的，應當在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下“其他綜合收益”項目和“盈余公積”項目之間增設“專項儲備”項目，反映企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費期末余額。

資產(chǎn)負債表：是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的財務報表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現(xiàn)時義務和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。

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資產(chǎn)負債表中的年初數(shù)是指上一年度最后一個月的月末數(shù)。就是上一年度12月31日24點的數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)到本年度年初，叫做資產(chǎn)負債表年初數(shù)。資產(chǎn)負債表中的期末數(shù)，就是報表日24點數(shù)據(jù)。如果是月末的資產(chǎn)負債表，就是月末數(shù)；如果是季末的資產(chǎn)負債表，就是季末數(shù)；如果是年度的資產(chǎn)負債表，就是年末數(shù)。

年初數(shù)的填列

資產(chǎn)負債表的“上年年末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

如果上年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與本年度不相一致，應按照本年度的規(guī)定對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字進行調(diào)整，填入“上年年末余額”欄內(nèi)。

期末數(shù)的填列

本表"期末數(shù)"各項目的內(nèi)容和填列方法：

(1)“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數(shù)。本項目應根據(jù)"現(xiàn)金"、"銀行存款"、"其他貨幣資金"科目的期末余額合計填列。

資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在一定日期的財務狀況，即資產(chǎn)、負債和業(yè)主權(quán)益的狀況。資產(chǎn)負債表利用會計平衡原則，將合乎會計原則的資產(chǎn)、負債、股東權(quán)益”交易科目分為“資產(chǎn)”和“負債及股東權(quán)益”兩大區(qū)塊，在經(jīng)過分錄、轉(zhuǎn)賬、分類賬、試算、調(diào)整等等會計程序后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準，濃縮成一張報表。它表明權(quán)益在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現(xiàn)有義務和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。

長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷

在子公司為全資子公司的情況下，母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額和子公司所有者權(quán)益各項目的金額應當全額抵銷。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：借記“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤”項目，貸記“長期股權(quán)投資”項目。

當母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額大于子公司所有者權(quán)益總額時，其差額作為商譽處理，應按其差額，借記“商譽”項目。

在子公司為非全資子公司的情況下，應當將母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額與子公司所有者權(quán)益中母公司所享有的份額相抵銷。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：借記“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤”項目，貸記“長期股權(quán)投資”和“少數(shù)股東權(quán)益”項目。

內(nèi)部債權(quán)與債務項目的抵銷

應收賬款與應付賬款的抵銷

初次編制合并財務報表時的抵銷處理。內(nèi)部應收賬款抵銷時，其抵銷分錄為：借記“應付賬款”項目，貸記“應收賬款”項目；內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備抵銷時，其抵銷分錄為：借記“應收賬款―壞賬準備”項目，貸記“資產(chǎn)減值損失”項目。

調(diào)整事項的特點：在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，資產(chǎn)負債表日后得以證實的事項；對按資產(chǎn)負債表日存在狀況編制的財務報表產(chǎn)生重大影響的事項。資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。

編制資產(chǎn)負債表的基礎是資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益，資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的報表。資產(chǎn)負債表亦稱財務狀況表，表示企業(yè)在一定日期的財務狀況的主要會計報表。

編制資產(chǎn)負債表的基本方法：

(一)根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列，例如，資產(chǎn)負債表中的交易性金融資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融債、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應交稅費、遞延所得稅負債、預計負債、實收資本、資本公積、盈余公積等項目應直接根據(jù)總賬賬戶的期末余額填列。

(二)根據(jù)若干個總賬賬戶的期末余額計算填列，主要有貨幣資金、存貨、未分配利潤等項目。貨幣資金項目應根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金賬戶期末余額的合計數(shù)填列；存貨項目應根據(jù)材料采購(在途物資)、原材料、庫存商品、生產(chǎn)成本、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、材料成本差異、發(fā)出商品等賬戶的期末余額合計減去存貨跌價準備等賬戶期末余額后的金額填列；未分配利潤項,平時本項目應根據(jù)本年利潤和利潤分配賬戶的余額計算填列。年度終了，該項目可以只根據(jù)利潤分配賬戶的期末余額直接填列。

企業(yè)凈資產(chǎn)=資產(chǎn)總額-負債總額或者看企業(yè)所有者權(quán)益的總額，這兩種方式得出的都是企業(yè)的凈資產(chǎn)。財務報表中凈資產(chǎn)就是所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。所有者權(quán)益包括實收資本(或者股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。

資產(chǎn)負債表期末余額欄的填列方法

1、根據(jù)總賬科目余額填列。

(1)根據(jù)總賬的科目余額填列。

“交易性金融資產(chǎn)”、“其他債權(quán)投資”、“其他權(quán)益工具投資”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“長期待攤費用”、“短期借款”、“應付票據(jù)”等。

(2)有些項目則應根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額的合計數(shù)填列。

2、根據(jù)明細賬科目的余額計算填列。

(1)“開發(fā)支出”項目，應根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列;