增值稅稅率有13%、9%、6%和簡(jiǎn)易征稅稅率5%和3%。

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。 其中，“服務(wù)”是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。 根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。計(jì)算增值稅的方法分為一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

增值稅額的計(jì)算公式

1、一般計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

例題：從某境外公司承租儀器一臺(tái)，支付租金（含增值稅）169.5萬(wàn)元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國(guó)未與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定，且未在我國(guó)設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，也未派人前來(lái)我國(guó)。計(jì)算業(yè)務(wù)應(yīng)扣繳的增值稅。

增值稅視同銷售9種情形

1.將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方。

2.銷售代銷貨物——代銷中的受托方。

3.總分機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）之間移送貨物用于銷售。

4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。

5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。

6.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。

增值稅視同銷售行為情形

1.將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方。

2.銷售代銷貨物——代銷中的受托方。

3.總分機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）之間移送貨物用于銷售。

4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。

5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。

6.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。

土地增值稅應(yīng)納稅額采用稅率形式：四級(jí)超率累進(jìn)稅率

土地增值稅稅率

1、增值額與扣除項(xiàng)目金額的比不超過50%的部分，率稅30%，率速算扣除系數(shù)0；

2、增值額與扣除項(xiàng)目金額的比超過50%至100%的部分，率稅40%，率速算扣除系數(shù)5%；

3、增值額與扣除項(xiàng)目金額的比超過100%至200%的部分，率稅50%，率速算扣除系數(shù)15%；

4、增值額與扣除項(xiàng)目金額的比超過200%的部分，率稅60%，率速算扣除系數(shù)35%。

小規(guī)模計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

計(jì)提附加稅的會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加。

稅金及附加

納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。

適用3%征收率的有：

1.小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等;

2.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照3%的征收率計(jì)算增值稅的情形：

(1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)。

增值稅的免稅項(xiàng)目：

一、《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，銷售外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品不免稅；

2、避孕藥品和用具；

3、古舊圖書；

4、直接用于科學(xué)研究，科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備；

5、外國(guó)政府，國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備（注意不包含外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）；

6、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；