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小規(guī)模計(jì)提增值稅分錄

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩 2019-11-15 13:22:31

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2026-03-11 13:33:12

小規(guī)模計(jì)提增值稅分錄

小規(guī)模計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

計(jì)提附加稅的會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加。

稅金及附加

稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括有消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅，其屬于損益類科目。其基本的賬務(wù)處理有：

1、企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品按規(guī)定應(yīng)交納的資源稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。

2、經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。

3、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅”等科目。

小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)在50萬(wàn)元以下(含本數(shù)，下同)的;“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

2、對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。

3、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。

4、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

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