固定資產(chǎn)進項稅額抵扣按取得增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、代扣代繳稅款的完稅憑證的，除另有規(guī)定外，按憑證上注明的增值稅稅額，從銷項稅額中抵扣。購進固定資產(chǎn)進項稅額處理的歷史沿革：自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購的用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)(有形動產(chǎn)，作為納稅人自用消費品的汽車、摩托車、游艇除外)，其進項稅額可以抵扣等等。
更新時間：2024-05-16 17:14:43 查看全文>>
應交稅費待認證進項稅額指的是一般納稅人已經(jīng)取得增值稅扣稅憑證，但尚未經(jīng)過稅務機關(guān)認證的進項稅額。這部分稅額是等待以后抵扣的，即在取得增值稅扣稅憑證后，由于某種原因當月沒有認證，打算等以后抵扣稅額時再認證抵扣。待認證進項稅額主要適用于以下情況：
1.當一般納稅人取得增值稅扣稅憑證后，在憑證尚未經(jīng)過稅務機關(guān)認證之前，這部分稅額就會作為待認證進項稅額處理。
2.對于已經(jīng)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，如果尚未完成稽核比對并確認相符，相關(guān)的進項稅額同樣會被視為待認證進項稅額。
待認證進項稅額的認證流程要求企業(yè)在規(guī)定的時間內(nèi)(通常是發(fā)票開具之日起180天內(nèi))向稅務機關(guān)申請認證。一旦認證通過，這部分待認證進項稅額就可以轉(zhuǎn)化為可抵扣的進項稅額，用于抵扣銷項稅。此外，待認證進項稅額與進項轉(zhuǎn)出的關(guān)系在于，如果在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，或者購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額發(fā)生變化(例如，因為退貨等原因)，可能需要對已經(jīng)認證的進項稅額進行轉(zhuǎn)出處理。但是，這并不意味著所有待認證進項稅額都需要做進項轉(zhuǎn)出，只有在特定情況下，如發(fā)生非正常損失或稅額變化時，才需要進行相應的轉(zhuǎn)出操作。
應交增值稅會計分錄：
一、一般納稅人
當月交納當月的增值稅
企業(yè)將已抵扣的進項稅額進行轉(zhuǎn)出時：
借：原材料(或庫存商品等科目)(紅字)
貸：應付賬款(紅字)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的進項稅額時：
借：應交稅費———應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
貸：應交稅費——未交增值稅
火車票能抵扣進項稅。公司員工出差，乘坐火車取得注明個人身份信息的車票，可按規(guī)定抵扣進項稅。
火車票抵扣進項稅分錄
借：管理費用—差旅費
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：庫存現(xiàn)金
火車票抵扣進項計算公式
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%。
進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理
企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費等，其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目予以轉(zhuǎn)出。具體分錄如下：
1、貨物用于集體福利和個人消費的賬務處理
借：應付職工薪酬-職工福利費
貸：原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
2、貨物發(fā)生非正常損失的賬務處理
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