個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得稅的申報(bào)通常是針對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行的，而這里的“負(fù)責(zé)人”通常指的是個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)者或者業(yè)主。在稅務(wù)申報(bào)的過程中，確實(shí)需要明確申報(bào)人的身份，以確保稅收的準(zhǔn)確性和合法性。

個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得稅是指?jìng)€(gè)人通過在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，或者個(gè)人依法取得執(zhí)照后從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動(dòng)，以及其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，按照法律規(guī)定應(yīng)繳納的稅款。

納稅主體

個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得稅的納稅主體主要是個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)的自然人合伙人等。

計(jì)稅方法

應(yīng)納稅所得額：以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。這里的成本、費(fèi)用是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用，以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等；損失則包括固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失等。

稅率：個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得稅的稅率根據(jù)應(yīng)納稅所得額的不同而有所差異，如應(yīng)納稅所得額不超過一定金額(如一萬五千元)的，稅率為較低比例(如5%)；超過該金額至更高金額的部分，稅率遞增，以此類推。

可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。

可抵扣暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：

資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)；

負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異：

1.未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

某些交易或事項(xiàng)發(fā)生以后，因?yàn)椴环腺Y產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)某條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，其賬面價(jià)值0與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時(shí)性差異。

遞延所得稅轉(zhuǎn)回是可抵扣暫時(shí)性差異已經(jīng)不存在了，所以要將之前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)沖減，就是轉(zhuǎn)回。

遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回的會(huì)計(jì)分錄為：

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))

應(yīng)予說明的是，企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費(fèi)用，但以下兩種情況除外：

一是某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”這個(gè)科目,屬于負(fù)債類的科目，應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照國(guó)家稅法規(guī)定，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的所得中交納的稅金。

應(yīng)交所得稅的核算：

企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)交納的企業(yè)所得稅。

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-允許抵免的稅額

所得稅年報(bào)屬于國(guó)稅申報(bào)的，就直接登錄申報(bào)網(wǎng)站進(jìn)行填寫申報(bào)。屬于地稅申報(bào)的，就去專管員處拷貝所得稅匯算清繳軟件，或登錄當(dāng)?shù)氐囟惥W(wǎng)站下載該軟件，然后填寫完整，進(jìn)行提交申報(bào)，并打印紙質(zhì)報(bào)表到地稅窗口辦理。

企業(yè)所得稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。其基本稅率是25%，適用于居民企業(yè)和中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。

當(dāng)期所得稅費(fèi)用，即“當(dāng)期應(yīng)交所得稅”，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額。

當(dāng)期應(yīng)交所得稅計(jì)算公式

當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率，其中應(yīng)納稅所得=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即利潤(rùn)總額）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。當(dāng)期所得稅不是利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用，而是當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅。

所得稅費(fèi)用，是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅（即當(dāng)期應(yīng)交所得稅）以及遞延所得稅費(fèi)用（或收益）的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用（或收益），但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。

所得稅費(fèi)用的計(jì)算公式

所得稅費(fèi)用（或收益）=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用（-遞延所得稅收益）

1.當(dāng)期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

查賬征收企業(yè)所得稅計(jì)算：

應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率計(jì)算繳納

應(yīng)納稅所得額=收入-成本(費(fèi)用)-稅金+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出+(-)納稅調(diào)整額

所得稅費(fèi)用的計(jì)算有兩種方法：一種是倒擠的：所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)，另一種是直接計(jì)算的：所得稅費(fèi)用=（會(huì)計(jì)利潤(rùn)+或-永久性差異）×25%