研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例在不同時(shí)期和不同情況下可能有所不同。

自2023年1月1日起，除集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)外，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，則按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。而對(duì)于集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)，其研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至120%。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是指國(guó)家為鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，提升自主創(chuàng)新能力，對(duì)企業(yè)在研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在稅前按照一定比例進(jìn)行加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策。具體來說，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研發(fā)時(shí)，所發(fā)生的符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用，除了可以在稅前據(jù)實(shí)扣除外，還可以再按照一定比例在稅前加計(jì)扣除。

這一政策的實(shí)施，有助于降低企業(yè)的研發(fā)成本，提高企業(yè)的研發(fā)積極性和創(chuàng)新動(dòng)力，進(jìn)而推動(dòng)科技進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。同時(shí)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策也是國(guó)家實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措之一。

研發(fā)費(fèi)用的具體范圍：

1.研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用：這些費(fèi)用是研發(fā)過程中直接使用的物資和能源支出。

2.研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用：這些費(fèi)用涉及到研發(fā)人員的薪酬和福利支出。

研發(fā)費(fèi)用是企業(yè)為了開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝、新服務(wù)而投入的費(fèi)用，主要包括：

1.研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。這包括研發(fā)過程中消耗的各種原材料、輔助材料、低值易耗品、研發(fā)用燃料以及動(dòng)力費(fèi)用。

2.企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

3.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。

4.用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

5.中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。

6.研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。

企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生研發(fā)費(fèi)用：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

——資本化支出

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化以及資本化支出：

企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)：

借：研發(fā)支出——資本化支出

——費(fèi)用化支出

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

企業(yè)形成無形資產(chǎn)時(shí)：

借：無形資產(chǎn)

研發(fā)費(fèi)用主要包括

1.研發(fā)人員工資：直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

2.直接投入費(fèi)用：

用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。

研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。