債權(quán)投資的會計核算
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債權(quán)投資的會計核算
1.初始計量
總原則：
①按公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額；
②已到付息期但尚未領取的利息單獨確認為應收項目。
借：債權(quán)投資——成本（面值）
應收利息/債權(quán)投資——應計利息
貸：銀行存款（注意：交易費用）
債權(quán)投資——利息調(diào)整（可借可貸）
2.后續(xù)計量
①確認利息
借：應收利息/債權(quán)投資——應計利息（雙面）
債權(quán)投資——利息調(diào)整（與購入時相反）
貸：投資收益【期初賬面a余額（攤余成本）
×實際利率（經(jīng)信用調(diào)整的實際利率）】
②收本、息
A.分次付息，到期還本
借：銀行存款
貸：應收利息
借：銀行存款
貸：債權(quán)投資——成本
3.中途處置
總原則：出售所得的價款與其賬面價值的差額計入當期損益。
借：銀行存款
債權(quán)投資減值準備
貸：債權(quán)投資——成本
——利息調(diào)整（可借可貸，剩余部分）
——應計利息
投資收益（可借可貸）
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