和國際避稅與反避稅約個會

來源：東奧會計在線責(zé)編：魚羊2018-09-25 10:29:38

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一、 3年考情分析

國際避稅與反避稅的相關(guān)內(nèi)容屬于2015年注冊會計師稅法科目教材新增內(nèi)容，相對于傳統(tǒng)的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等內(nèi)容而言，閱讀起來較為晦澀難懂，與實(shí)際工作也有一定的距離，給廣大考生一種高大上的感覺。但這部分內(nèi)容自從2015年出現(xiàn)在教材，每年都會有所考查，分值通常在2分左右，全部以選擇題形式出現(xiàn)，且考點(diǎn)重復(fù)率較低，因此，這部分內(nèi)容對于每位考生而言不能放棄。此外，需要說明的是，由于“轉(zhuǎn)讓定價”以及“國際稅收征管合作”部分的內(nèi)容與“國際避稅與反避稅”關(guān)系緊密，本文將這三部分內(nèi)容放在一起進(jìn)行講解。下面是近些年本部分考題分布情況：

年份	題型	分值	具體考點(diǎn)
2017	多項選擇題、單項選擇題	2.5	情報交換、金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)
2016	多項選擇題、單項選擇題	2.5	成本分?jǐn)倕f(xié)議的處理、海外賬戶稅收遵從法案
2015	多項選擇題	1.5	BEPS行動計劃

二、主要考點(diǎn)梳理及命題預(yù)測

知識板塊一：國際避稅與反避稅

1. BEPS行動計劃

類別	行動計劃	注意事項	命題預(yù)測
應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的挑戰(zhàn)	數(shù)字經(jīng)濟(jì)		1. 直接考查哪些屬于BEPS計劃內(nèi)容； 2. 考查15項具體計劃相對應(yīng)的類別； 3. 單獨(dú)考查“利息扣除”一項計劃。全部以選擇題考查，1-2種考查方式以多選題為主，第3種考查方式以單選題為主。注：2015年以多選題形式進(jìn)行了第一種方式考查。
協(xié)調(diào)各國企業(yè)所得稅稅制	混合錯配、受控外國公司規(guī)則利息扣除、有害稅收實(shí)踐	“利息扣除”與“混合錯配”和“受控外國公司規(guī)則”兩項計劃相協(xié)調(diào)
重塑現(xiàn)行稅收協(xié)定和轉(zhuǎn)讓定價國際規(guī)則	稅收協(xié)定濫用、常設(shè)機(jī)構(gòu)無形資產(chǎn)、風(fēng)險和資本、其他高風(fēng)險交易
提高稅收透明度與確定性	數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、強(qiáng)制披露原則轉(zhuǎn)讓定價同期資料、爭端解決
開發(fā)多邊工具促進(jìn)行動計劃實(shí)施	多邊工具

2. 成本分?jǐn)倕f(xié)議

協(xié)議的變更與終止	稅務(wù)處理	不得稅前扣除情形	命題趨勢
新人加入：新人要付出合理成本	前提：符合獨(dú)立交易原則處理：成本或補(bǔ)償按照協(xié)議規(guī)定進(jìn)行，分配成果時按購置或處置資產(chǎn)規(guī)定處理	1. 經(jīng)營期限少于20年； 2. 不符合“獨(dú)合配備”。（獨(dú)立交易、合理商業(yè)目的、成本與收益配比、備案要求）	1. 原文表述考查可能性較大，案例分析可能性較??； 2. 多選題考查為主。注：2016年以多選題形式進(jìn)行過考查。
老人退出：轉(zhuǎn)讓成果可獲得合理補(bǔ)償
換人：根據(jù)各方實(shí)際的成本與收益進(jìn)行調(diào)整
協(xié)議結(jié)束：合理分配成果