和國際避稅與反避稅約個會

來源：東奧會計在線責編：魚羊2018-09-25 10:29:38

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知識板塊二：轉讓定價

1. 同期資料管理下的三種文檔

文檔類型	適用條件（符合其一即可）	豁免情形	準備時限要求	命題趨勢
主體文檔	1. 年度關聯(lián)交易總額超過10億； 2. 發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。	1. 僅與境內關聯(lián)方交易，三類文檔均無需準備； 2. 執(zhí)行預約定價安排的，該部分涉及的本地文檔和特殊事項文檔無需準備。	1. 同期資料要在稅務機關要求之日起30日內準備完畢，且要保存10年； 2. 主體文檔要在最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內準備完畢，其他文檔要在發(fā)生關聯(lián)交易次年6月30日前準備完畢。	1. 多選題考查為主，混合考查提高難度； 2. 考查可能性：適用條件>豁免情形>準備時限要求； 3. 至今尚未命題過，今年考生需要適當重視。
本地文檔	1. 有形資產轉讓金額超過2億； 2. 金融資產或無形資產轉讓金額超過1億； 3. 其他關聯(lián)交易金額超過4000萬
特殊文檔	只要有成本分攤協(xié)議或資本弱化的特殊事項就需要準備

2. 轉讓定價方法

具體方法	適用條件	命題趨勢
可比非受控價格法	所有類型關聯(lián)交易	1. 單選題考查可能性較大，通常會采用給出具體使用條件，選擇適當方法的形式進行命題。 2. 至今尚未考查過，但具有較強可考性。
再銷售價格法	只進行簡單加工的再銷售業(yè)務
成本加成法	有形資產、勞務或資金融通的交易
交易凈利潤法	有形資產、無形資產、勞務的交易
利潤分割法	交易各方高度整合且難以單獨評估各方交易結果的情況。

知識板塊三：國際稅收征管協(xié)作

具體內容	主要考點	命題趨勢
情報交換	1. 要在稅收協(xié)定規(guī)定的權利義務范圍內進行。 2. 情報交換應在稅收協(xié)定生效執(zhí)行后進行，但涉及事項可追溯到協(xié)定生效執(zhí)行前； 3. 獲得的稅收情報可作為稅收執(zhí)法證據(jù)，且要做密件處理。	1. 單多選題均可能考查，多選題可能性更大，有利于提高難度與區(qū)分度。 2. 該部分內容在2016-2017年連續(xù)考查，可考性很強，需要引起足夠重視。 3. 只會以原文結論式進行考查，不會考核案例分析題。
海外賬戶稅收遵從法案	1. 目的：追查全球范圍內美國富人的逃稅行為； 2. 規(guī)定的權利與義務極不對等； 3. 舉證責任由納稅人承擔； 4. 外國機構若不遵從，美國將對其進行預提30%的所得稅懲罰。
金融賬戶涉稅信息自動交換標準	OECD在2014年7月發(fā)布該標準	其他考點可考性不強，適當關注即可

三、備考策略

本部分相關考點除了“資本弱化”考查計算外，其余部分均以選擇題形式考查原文直接結論?？忌趯W習本部分內容時，需要認真閱讀教材與講義，結合本文的考點梳理，掌握住最重要的相關考點，提升備考效率與得分率。注會成績查詢一般在考后2個月左右開始，大家可以關注東奧官網(wǎng)，我們會及時發(fā)布相關信息。

文/東奧撰稿人David

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