衍生工具科目的核算要求
精選回答
衍生工具：金融衍生工具由現(xiàn)貨市場的標(biāo)的資產(chǎn)衍生出來，標(biāo)的資產(chǎn)的交易方式如同股票或其他金融工具。 諸如期貨、期權(quán)以及互換等衍生工具的價格及走勢很大程度上受標(biāo)的資產(chǎn)的表現(xiàn)影響。 但事實(shí)上，金融衍生工具常常反過來推動現(xiàn)貨市場的走勢，某些期貨和期權(quán)的成交量較現(xiàn)貨市場還要活躍。金融衍生工具可以在證券交易所掛牌買賣，亦可通過場外交易(OTC)的方式買賣。 金融衍生工具的具體借貸分別表示買入，和賣出：
取得衍生工具時
借：衍生工具
投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)
貸：銀行存款
資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)衍生工具公允價值變動盈虧
公允價值高于賬面余額時
借：衍生工具
貸：公允價值變動損益
公允價值小于賬面余額時
借：公允價值變動損益
貸：衍生工具
終止確認(rèn)
借：銀行存款等
借或貸：衍生工具(公允價值變動)
貸或借：投資收益
貸：衍生工具
衍生工具(公允價值變動)為貸方余額時
借：投資收益
貸：公允價值變動損益
衍生工具(公允價值變動)為借方余額時
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
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