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金融工具是什么

來源：東奧會計在線責編：東奧注冊會計師 2019-10-18 09:42:55

精選回答

東奧注冊會計師

2026-03-11 13:27:15

金融工具是什么

金融工具是指形成一方的金融資產(chǎn)并形成其他方的金融負債或權益工具的合同。金融工具包括金融資產(chǎn)、金融負債和權益工具。金融工具分為基礎金融工具(如：債券、股票等)和衍生工具(如：期貨、期權、互換等)。

【特別提示】

非合同的資產(chǎn)和負債不屬于金融工具。(如：應交所得稅)

金融工具具有以下特征：

償還期

償還期是指借款人拿到借款開始，到借款全部償還清為止所經(jīng)歷的時間。各種金融工具在發(fā)行時一般都具有不同的償還期。從長期來說，有l(wèi)0年、20年、50年。還有一種永久性債務，這種公債借款人同意以后無限期地支付利息，但始終不償還本金，這是長期的一個極端。在另一個極端，銀行活期存款隨時可以兌現(xiàn)，其償還期實際等于零。

流動性

這是指金融資產(chǎn)在轉換成貨幣時，其價值不會蒙受損失的能力。除貨幣以外，各種金融資產(chǎn)都存在著不同程度的不完全流動性。其他的金融資產(chǎn)在沒有到期之前要想轉換成貨幣的話，或者打一定的折扣，或者花一定的交易費用，一般來說，金融工具如果具備下述兩個特點，就可能具有較高的流動性：第一、發(fā)行金融資產(chǎn)的債務人信譽高，在已往的債務償還中能及時、全部履行其義務。第二，債務的期限短。這樣它受市場利率的影響很小，轉現(xiàn)時所遭受虧損的可能性就很少。

風險性

指投資于金融工具的本金是否會遭受損失的風險。風險可分為兩類：一是債務人不履行債務的風險。這種風險的大小主要取決于債務人的信譽以及債務人的社會地位。另一類風險是市場的風險，這是金融資產(chǎn)的市場價格隨市場利率的上升而跌落的風險。當利率上升時，金融證券的市場價格就下跌;當利率下跌時，則金融證券的市場價格就上漲。證券的償還期越長，則其價格受利率變動的影響越大。一般來說，本金安全性與償還期成反比，即償還期越長，其風險越大，安全性越小。本金安全性與流動性成正比，與債務人的信譽也成正比。

收益性

是指金融工具能定期或不定期給持有人帶來收益的特性。金融工具收益性的大小，是通過收益率來衡量的，其具體指標有名義收益率、實際收益率、平均收益率等。

由于金融工具具有表外風險，國際會計準則和美國公認會計原則均要求操作金融工具的企業(yè)在財務報表的主體和附注中披露金融工具的信息。規(guī)定的會計處理大多數(shù)與衍生金融工具的會計處理則包含在應付債券、投資、股東權益等準則之中。

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