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壞賬準(zhǔn)備例題解析

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw 2020-01-17 09:38:49

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2026-03-11 13:52:10

壞賬準(zhǔn)備例題解析

2019年12月初，某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為6萬元。12月31日“應(yīng)收賬款”科目借方余額為100萬元，經(jīng)減值測(cè)試，該企業(yè)應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為95萬元。該企業(yè)2019年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為( )萬元。

A.-1

B.1

C.5

D.11

【答案】A

【解析】期末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=100-95-6=-1萬元。

壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計(jì)提的，是備抵賬戶。企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末都要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。

壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理：

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)應(yīng)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提;應(yīng)計(jì)提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

核銷壞賬損失

對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“預(yù)付賬款”“應(yīng)收利息”“其他應(yīng)收款”“長期應(yīng)收款”等科目。

壞賬轉(zhuǎn)回

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“預(yù)付賬款”“應(yīng)收利息”“其他應(yīng)收款”“長期應(yīng)收款”等科目，貸記本科目;同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“預(yù)付賬款”“應(yīng)收利息”“其他應(yīng)收款”“長期應(yīng)收款”等科目。

遞延所得稅處理

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件。在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)時(shí)需要謹(jǐn)慎，同時(shí)滿足以下條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)：

一是暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，二是未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。也就是說遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。

關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道，想要了解更多可以看壞賬準(zhǔn)備_2019年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答疑精選。

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