發(fā)現(xiàn)往年錯賬怎么辦
精選回答
本年已經(jīng)結賬或決算時，發(fā)現(xiàn)以前年度有記錯的賬，執(zhí)行企業(yè)會計準則的，通過以前年度損益調(diào)整調(diào)整錯誤;如果執(zhí)行小企業(yè)會計準則的，直接在發(fā)現(xiàn)錯誤的當期調(diào)整錯誤。
調(diào)整以前年度錯賬的方法：
企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關項目進行更正的方法。
(1)不重要的前期差錯的處理：對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需調(diào)整財務報表相關項目的期初數(shù)，但應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關項目。屬于影響損益的，應直接計入本期與上期相同的凈損益項目;屬于不影響損益的，應調(diào)整本期與前期相同的相關項目。
(2)對于重要的前期差錯，企業(yè)應當在其發(fā)現(xiàn)當期的財務報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。具體地說，企業(yè)應當在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當期的財務報表中，通過下述處理對其進行追溯更正：
第一，追溯重述差錯發(fā)生期間列報的前期比較金額;
第二，如果前期差錯發(fā)生在列報的最早前期之前，則追溯重述列報的最早前期的資產(chǎn)、負債和所有者權益相關項目的期初余額。
具體的會計處理：
(1)涉及損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算：費用增加、收入減少→利潤減少，借記“以前年度損益調(diào)整”科目;費用減少、收入增加→利潤增加，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。最后將凈利潤的影響數(shù)轉至“利潤分配——未分配利潤”中，然后相應地調(diào)整“盈余公積”。
(2)所得稅費用
①與稅法規(guī)定一致：會計差錯使利潤增加時，調(diào)增所得稅費用：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應交稅費——應交所得稅
會計差錯使利潤減少時，調(diào)減所得稅費用：
借：應交稅費——應交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
②與稅法規(guī)定不一致存在暫時性差異的
會計差錯使利潤增加時，調(diào)增所得稅費用：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：遞延所得稅負債(或遞延所得稅資產(chǎn))
會計差錯使利潤減少時，調(diào)減所得稅費用：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整
(3)調(diào)整財務報表相關項目：
資產(chǎn)負債表：調(diào)整發(fā)現(xiàn)當年報表相關項目的年初余額;
利潤表：調(diào)整發(fā)現(xiàn)當年報表相關項目的“上年金額”欄。
錯賬的類型及調(diào)整范圍
(一)對當期錯賬的調(diào)賬方法
根據(jù)正常會計核算程序，采用紅字沖銷法、補充登記法、綜合賬務調(diào)整法予以調(diào)整。
如果是按月結轉利潤在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯賬，調(diào)整錯賬本身即可;在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯賬，影響到利潤的賬項還需要先通過相關科目最終結轉到本年利潤科目調(diào)整。
(二)對上一年度錯賬的調(diào)賬方法
1.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的。
(1)在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。
(2)在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的：
①對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調(diào)整。
②對于影響上年利潤的項目，應通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整。
(三)不能直接按審查出的錯誤數(shù)額調(diào)整利潤情況的賬務調(diào)整方法
稅務師審查出的納稅錯誤數(shù)額，有的直接表現(xiàn)為實現(xiàn)的利潤，無需進行計算分攤，直接調(diào)整利潤賬戶;有的需經(jīng)過計算分攤，將錯誤的數(shù)額分別攤入相應的有關賬戶內(nèi)，才能確定應調(diào)整的利潤數(shù)額。
以前年度財務報表錯誤的更正方法
以前年度財務報表中出現(xiàn)的錯誤一般上一年度出現(xiàn)的居多，因此需要使用“以前年度損溢調(diào)整”，使該錯誤不會影響到本年度的利潤總額。
以前年度多計或少計的費用和收益，可以通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)節(jié)，將錯誤部分結轉到“利潤分配”科目下，以保證在盈余公積調(diào)整的情況下，不影響“本年利潤”科目。
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