減免增值稅的賬務(wù)處理是什么
精選回答
減免增值稅的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-減免稅額
貸：營業(yè)外收入-減免稅額
減免稅額對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是減征部分應(yīng)納稅款;免稅是免征全部應(yīng)納稅款。減稅免稅規(guī)定是為了解決按稅制規(guī)定的稅率征稅時所不能解決的具體問題而采取的一種措施，是在一定時期內(nèi)給予納稅人的一種稅收優(yōu)惠，同時也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn)。
直接減免的增值稅不由政府辦理，不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移，免費提供給企業(yè)，不屬于政府補貼范圍。因此，減稅或免稅不應(yīng)按政府補貼處理，而應(yīng)具體確認為主要營業(yè)收入或非營業(yè)收入。營業(yè)外收入計入非日常活動形成的經(jīng)濟利益流入，該部分減免稅與企業(yè)日常經(jīng)營活動有關(guān)，應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)收入”。
在記錄對外銷售時，根據(jù)減免后的應(yīng)納稅額確認銷項稅更為方便，并將“主要營業(yè)收入”擠出。
然而，也有一些例外。如普通納稅人加工企業(yè)按照稅法規(guī)定招收獨立就業(yè)的退役士兵，并按定額扣除增值稅，按政府補貼標準核算。
借方：應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（扣稅）
貸款：其他收入
立即取款、提前取款、提前歸還
一收即退、一收即退、一收即退，都是指在退、退稅前將稅款交給主管稅務(wù)部門。屬于政府補貼的范疇，退、退稅款可按政府補貼計量。
例如，對于銷售自己開發(fā)和生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的普通納稅人，增值稅實際超過3%的部分將立即征收并退還增值稅；企業(yè)安置殘疾人的固定退稅政策等。
涉及的會計分錄：
對外銷售時，應(yīng)全額確認銷項稅：
借方：銀行存款/應(yīng)收賬款等
貸款：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（銷項稅）
下月申報繳納增值稅時：
借方：應(yīng)付稅款-未繳增值稅
貸款：銀行存款
應(yīng)計增值稅應(yīng)收賬款（不需要此步驟）：
借方：其他應(yīng)收款
貸款：其他收入/營業(yè)外收入-政府補助
其他收入會計與企業(yè)的日常經(jīng)營活動有關(guān)，營業(yè)外收入會計與企業(yè)的日常經(jīng)營活動無關(guān)。征退稅款、先征后退稅款一般是與企業(yè)日常經(jīng)營活動有關(guān)的事項。然而，一些企業(yè)沒有充分使用新會計準則，并將其計入“營業(yè)外收入”。
實際收到增值稅退稅后：
借方：銀行存款
貸項：其他應(yīng)收款
關(guān)注東奧會計在線注冊會計師頻道，想要了解更多可以看減免增值稅會計分錄
免費試聽 全部>>
-
注會
審計證據(jù)的充分性與適當性
2026《審計》應(yīng)試·基礎(chǔ)精講...
佟雪欣
免費
已有2500人學(xué)習(xí) -
注會
固有風(fēng)險和控制風(fēng)險
2026《審計》應(yīng)試·基礎(chǔ)精講...
佟雪欣
免費
已有2500人學(xué)習(xí) -
注會
審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人
2026《審計》應(yīng)試·基礎(chǔ)精講...
佟雪欣
免費
已有2500人學(xué)習(xí)
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號