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資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金包括哪些科目

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：梁新穎 2020-03-27 10:25:16

精選回答

東奧注冊會計(jì)師

2026-03-11 14:14:50

資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等科目。

庫存現(xiàn)金賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。為了反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金的金額。

銀行存款科目核算企業(yè)存在銀行結(jié)算戶的款項(xiàng)。企業(yè)在銀行的其他存款，如外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金” 科目核算。

銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。

其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款和信用卡存款等。

其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。為了反映和監(jiān)督企業(yè)其他貨幣資金的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，借方登記企業(yè)其他貨幣資金的增加，貸方登記其他貨幣資金的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金的金額。

庫存現(xiàn)金的核算

1.庫存現(xiàn)金的概念

庫存現(xiàn)金僅指企業(yè)為滿足日常零星開支而存放在財(cái)會部門金庫中的各種貨幣，是企業(yè)中流動性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)。

【提示】企業(yè)的現(xiàn)金存放地點(diǎn)不同，根據(jù)不同的用途，應(yīng)使用不同的科目核算：

(1)銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

(2)其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，具體內(nèi)容見本節(jié)“三、其他貨幣資金”的核算。

(3)企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，一般應(yīng)在“其他應(yīng)收款——備用金”科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目進(jìn)行核算。

2.庫存現(xiàn)金的限額

企業(yè)庫存現(xiàn)金的數(shù)額，由開戶銀行根據(jù)企業(yè)3-5天日常零星開支所需的現(xiàn)金核定。邊遠(yuǎn)地區(qū)、交通不便地區(qū)可適當(dāng)放寬，但不得超過15天的日常零星開支所需現(xiàn)金。

3.庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目。由負(fù)責(zé)總賬的財(cái)會人員進(jìn)行總分類核算。收到現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目。支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。該科目月末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。有多幣種現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照幣種分別設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

銀行存款的核算

銀行結(jié)算方式

《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的國內(nèi)人民幣的支付結(jié)算方式包括支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、信用卡、托收承付、委托收款、匯兌8種，另外還有國內(nèi)信用證結(jié)算方式等。

單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須遵守下列原則：

1.恪守信用，履約付款(付款方)

2.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配(收款方)

3.銀行不墊款(銀行)

銀行存款的核算

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，借方余額反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)的余額。

“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

有確鑿證據(jù)表明已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的銀行存款，根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，計(jì)入營業(yè)外支出。

銀行存款的對賬

銀行存款的對賬包括三個(gè)方面：

(1)銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對，做到賬證相符。

(2)銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對，做到賬賬相符。

(3)在賬證、賬賬相符的基礎(chǔ)上，銀行存款日記賬與銀行對賬單相互核對，做到賬單相符。

銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額如有不符，除記賬錯(cuò)誤外，未達(dá)賬項(xiàng)的影響是主要原因。所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指銀行與企業(yè)之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的收支項(xiàng)目。對于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。

其他貨幣資金的核算

①外埠存款

指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)和零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶存款的款項(xiàng)

②銀行匯票存款

指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)

③銀行本票存款

指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)

④信用卡存款

指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)

⑤信用證保證金存款

指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金

⑥存出投資款

指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行交易性投資的現(xiàn)金

貨幣資金的特點(diǎn)

1、是資金的一般形態(tài);

2、具有普遍的接受性和最強(qiáng)的流通性;

3、是分析判斷償債能力和支付能力的重要指標(biāo)。

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