增值稅留抵退稅賬務(wù)處理
精選回答
增值稅一般納稅人按規(guī)定計算的應(yīng)收留抵退稅額，借記應(yīng)收留抵退稅款科目，貸記應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(留抵退稅)科目，收到留抵稅額退稅時，借記銀行存款科目，貸記應(yīng)收留抵退稅款科目。
增值稅納稅人當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進項稅額就是增值稅期末留抵稅額。
增值稅期末留抵稅額退稅簡稱留抵退稅，指的是退還增值稅期末留抵稅額。
納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合上述規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額。適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。
納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當期留抵稅額。再次滿足退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還留抵稅額，但上述規(guī)定的連續(xù)期間，不得重復(fù)計算。
計算留抵稅額時：
借：應(yīng)收留抵稅額退稅款，
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—留抵稅額退稅。
收到實際退稅后：
借：銀行存款，
貸：應(yīng)收留抵稅額退稅款。
交增值稅（留抵退稅）”科目，予以全額沖減；若主管稅務(wù)機關(guān)核準的留抵退稅額小于申請的留抵退稅額，差額部分也用紅字沖減，會計分錄與不予核準的類同。
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